Валютные операции и валютный контроль
физических лиц, должностных лиц организаций
♦ Правовые услуги по валютному регулированию и контролю ► Физические лица, должностные лица ► ИП
↓ Ответы на вопросы и индивидуальные правовые решения по ситуациям физических лиц
↓ Аналитическое рассмотрение валютно-правовых вопросов физических лиц
↓ Вопросы и особенности регулирования и валютного контроля физических лиц
→ Ответы на вопросы и индивидуальные правовые решения по ситуациям физлиц РФ за рубежом
→ Правовые услуги по валютному контролю индивидуальных предпринимателей (ИП)
→ Первичная и общая устная подробная консультация по операциям на счетах физлиц за рубежом
→ Консалтинг по операциям и минимизации рисков по счетам физлиц за рубежом в 2022 - 2024 гг.
→ Онлайн консультация и письменный консалтинг по ситуациям резидентов за рубежом
→ Правовой консалтинг по сделкам и валютным операциям с нерезидентами в 2022 - 2024 гг
→ Консультация и консалтинг по ситуациям и проектам нерезидентов в РФ в 2022 - 2024 гг
→ Консалтинг по схемам и вопросам работы физических лиц РФ с иностранными заказчиками
→ Консалтинг по правовым способам получения оплаты от иностранных заказчиков в 2024 г.
↓ Консультация по валютному регулированию и контролю физических лиц
↓ Устная консультация ↓ Онлайн консультация ↓ Письменная консультация
→ Устные консультации по валютному контролю и ВЭД с предварительным правовым анализом
↓ Правовая экспертиза по валютным вопросам физических лиц
↓ Правовые заключения ↓ Правовая оценка, проверка документов → Ценные бумаги ФЛ за рубежом
↓ Составление, изменение, подготовка контрактов и документов физлиц, ИП, самозанятых
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 30.03.2024
Информация по CRS признается доказательством получения дохода от продажи иностранных финансовых активов за рубежом в целях НДФЛ в РФ
Такой вывод следует из определений судов кассационной и апелляционной инстанций по рассмотренной в 2023 году делу в связи с получением физлицом РФ дохода от продажи иностранных финансовых активов в 2018 отчетном году по НДФЛ.
В отношении налогоплательщика в конце 2022 года – начале 2023 года была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты НДФЛ за 2018 год. По результатам налоговой проверки было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, доначислен НДФЛ в размере свыше 4,3 млн. руб. и начислены пени в размере свыше 1,1 млн. руб.
Доказательством зарубежного дохода налогоплательщика послужили представленные в рамках международного автоматического обмена в ФНС России электронные документы от Федерального налогового управления Швейцарской Конфедерации о счетах и доходах, полученных налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2018 года. В том числе по счету в банке "Bank Julius Baer Со LTD" в Швейцарии был выплачен доход от реализации финансовых активов в размере свыше 0,5 млн. USD.
В соответствий с пунктом 3 статьи 142.3 Налогового кодекса РФ ФНС и территориальные налоговые органы вправе использовать финансовую информацию организаций финансового рынка и компетентных органов иностранных государств (территорий), полученную в соответствии с главой 20.1 НК, при осуществлении своих полномочий в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 142.3 НК РФ, финансовая информация в электронной форме от организаций финансового рынка и компетентных органов иностранных государств (территорий), поступившая в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, приравнивается к информации, полученной на бумажном носителе.
Как указано в пункте 3 Правил передачи финансовой информации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.04.2018 г. № 428, ФНС России осуществляет автоматический обмен информацией в соответствии с CRS МСАА.
В целях НДФЛ в РФ доходы от продажи иностранных финансовых инструментов могут квалифицироваться по-разному. Однако в данном случае налогоплательщик, вопреки требованиям налогового органа не предоставил договоры банковского счета в иностранных банках и иных договоров об оказании финансовых услуг, из которых возможно было бы дополнительно установить существо правоотношений между налогоплательщиком и иностранными банками, а также банковских выписок, отчетов доверительного управления, сведений о полученных доходах в 2018 году от источников за пределами РФ и уплаченных налогах с полученных доходов, для целей квалификации полученных доходов и реализации права налогоплательщика на заявление к вычету расходов, связанных с приобретением финансовых активов, сведения о которых поступили в ФНС России от вышеуказанных компетентных органов Швейцарии.
При таких обстоятельствах, привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании, в том числе, информации, представленной в порядке международного автоматического обмена, было признано судами апелляционной и кассационной инстанций правомерным.
В настоящее время Швейцария не входит в Перечень стран государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В целях валютного контроля операций физлиц РФ на зарубежных счетах, это означает, что на счета в Швейцарии не распространяется общее разрешение по части 5.2 статьи 12 закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» на зачисление денежных средств от нерезидентов, в том числе в случаях продажи финансовых активов. Другой потенциальной проблемой по сделкам с иностранными финансовыми активами является их вероятное попадание под действие ограничений по Указам Президента РФ 2022 года № 81 и № 95.
Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по налогам в РФ с зарубежным элементом, консалтинг по минимизации рисков по счетам и операциям за рубежом, pvs.ru, 30.03.2024 г.
| 
