Консультация и материалы
по началу внешнеэкономической деятельности (ВЭД)
► Консультация по основам / нюансам ВЭД ► Консультация по началу ведения ВЭД
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 03.08.2026
Нюансы валютного контроля ИФНС при наложении очередного штрафа 30% за непредставление в срок отчета по электронному кошельку Payoneer (США)
Очередной прецедент наложения налоговой инспекцией штрафа в размере 30% от сумм переводов денежных средств за непредставление физическим лицом – валютным резидентом РФ отчета по электронному кошельку Payoneer (США) отражен в решении Мосгорсуда от 09.06.2026 г. по делу № 7-4262/2026 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1.1 статьи 15.25 КоАП РФ. Отчет по электронному кошельку не был представлен за 2021 год в установленный срок. Обстоятельства этого дела также изложены в ранее принятом решении Хамовнического районного суда Москвы от 18.09.2025 г.
США не обмениваются с РФ информацией о счетах и электронных кошельках. Тем не менее, российская налоговая инспекция узнала об оборотах по иностранному электронному средству платежа Payoneer (США) и наложила крупный штраф за непредставление отчета по этому электронному кошельку.
Нюансы валютного контроля ИФНС в данном случае можно предположить исходя из следующих описаний обстоятельств дела согласно текстам судебных решений.
По заявлениям резидента (заявителя), он «переводил собственные денежные средства в Российскую Федерацию вне какой-либо связи с оплатой товаров, работ, услуг, т. е. осуществлял законные операции, прямо разрешенные п. 4 ст. 12 ФЗ от 10.12.03 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», при этом ни одной нормой законодательства РФ не запрещено для таких переводов без открытия банковского счета использовать платежную систему Рауоnееr».
«В дополнение к жалобе заявитель просит принять во внимание, что ИФНС … по идентичной правовой ситуации в отношении ...фио, являющейся матерью ...фио [заявителя], где в указанном деле налоговым органом также установлен факт нарушения срока представления отчета, и в указанном случае основанием для подачи отчета являлись те же самые обстоятельства – перевод денежных средств в РФ посредством платежной системы PAYONEER, ...фио была привлечена к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ».
«Представитель ИФНС России № 4 … фио возражал против удовлетворения жалобы, просил принять во внимание, что в связи с наличием положительной судебной практики ИФНС России № 4 … по вопросам привлечения резидентов к административной ответственности по ч. 1.1 ст. 15.25 КоАП РФ за непредставление отчетов о переводах денежных средств без открытия банковских счетов с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в целях выявления такого рода нарушений ИФНС № 4 было поручено организовать работу по реализации данного состава административных правонарушений путем проведения анализа сведений, содержащихся в АИС Налог-3. … Проверка была проведена по месту нахождения органа – налоговой в рамках административного расследования путем проведения анализа сведений, содержащихся в АИС Налог-3».
«В результате анализа было выявлено совершенное И. [резидентом] правонарушение, в связи с чем возбуждено дело об административном правонарушении и проведено административное расследование».
Помимо прочего, факт совершения резидентом административного правонарушения подтверждается в том числе справками о движении денежных средств, предоставленными ИФНС по запросу суда. Скорее всего, речь идет о справках из российского банка.
Таким образом, можно предположить, что в данном случае налоговая инспекция получила информацию о суммах списания денежных средств с электронного кошелька Payoneer (США) из российских платежных документов при переводах резидентом этих своих средств с электронного кошелька в Российскую Федерацию в 2021 году. При этом, по смыслу изменений валютного законодательства РФ в 2021 году, должен был учитываться момент введения обязанности резидентов отчитываться по электронным кошелькам.
Из других особенностей валютного контроля ИФНС и позиций судов по данному делу можно дополнительно отметить следующие:
- сотрудник, который принимает в инспекции документы, в том числе отчеты, не проверяет их содержание, оценку документов проводят сотрудники профильных отделов;
- предоставление резидентом отчета по старой форме приравнивается к его непредставлению;
- принятие налоговым органом ненадлежащего отчета и неуведомление резидента о несоблюдении формы отчета в целях пункта 11 Правил представления отчетов физическими лицами не освобождает резидента от ответственности и не свидетельствует об отсутствии состава правонарушения, предусмотренного частью 1.1 статьи 15.25 КоАП.
Отдельно обращает на себя внимание следующее заявление резидента в качестве довода по оправданию своих действий: «Каких-либо доходов от торговых операций ... [заявитель] не получал, вся перечисленная в Россию сумма являлась его собственными денежными средствами и представляла собой ранее полученный доход от авторского вознаграждения, указанная сумма полностью отражена в Отчете [представленном позднее], задекларирована, включена в налоговую базу по НДФЛ». То есть, само по себе исполнение резидентом налоговых обязанностей в виде декларирования полученного дохода в налоговой базе по НДФЛ не снижает внимания налоговой инспекции к поиску других возможных нарушений. При этом указания резидента на отсутствие доходов от торговых операций и на доход от авторского вознаграждения представляются ошибочными или по крайней мере рискованными либо проблематичными, поскольку в целях запретов и ограничений по переводам на иностранные электронные кошельки согласно части 4 статьи 12 закона № 173-ФЗ получение авторского вознаграждения может быть квалифицировано как операция, связанная с внешнеторговой деятельностью, и в силу этого как незаконная валютная операция. В данном случае ИФНС видимо не стала вменять резиденту незаконность валютных операций по причинам истечения 2-летнего срока давности и отсутствия документов о соответствующих зачислениях на электронный кошелек.
Правовое бюро «Проект-ВС», счета и ситуации резидентов РФ за рубежом, отчеты о движении средств по зарубежным счетам, pvs.ru, 03.08.2026 г.
| 
