Юридическая консультация
по ВЭД, счетам за рубежом, КИК
|
|
|
|
|
|
|
Консультационная
поддержка
|
|
→ Консалтинг по схемам и вопросам работы физических лиц РФ с иностранными заказчиками
→ Консалтинг по правовым способам получения оплаты от иностранных заказчиков в 2023 г.
→ Правовой консалтинг по сделкам и валютным операциям с нерезидентами в 2022 - 2023 гг
→ Консультация и консалтинг по ситуациям и проектам нерезидентов в РФ в 2022 - 2023 гг
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 12.05.2026
Исключение государства из Перечня ФНС по обмену информацией в целях отчета по зарубежным счетам с остатками и оборотами менее 600 тыс. руб. и в целях законности валютных операций по счетам
На сайте ФНС в разделе «Частые вопросы» по валютному контролю размещен ответ на следующий вопрос в целях отчета физлица РФ по зарубежному счету с остатками и оборотами менее 600 тыс. руб. за 2025 год:
«Необходимо ли представлять физическому лицу - резиденту отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (далее - Отчет) за 2025 год, при условии, что остатки на таком счете и обороты по такому счету не превышают 600 000 рублей (эквивалент), но государство, в котором открыт счет (вклад) в отчетном году было исключено из перечня государств (территорий), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией?
Отчетность физических лиц - резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода (года), в связи с чем для решения вопроса о правомерности непредставления соответствующей отчетности (в соответствии с положениями части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ) необходимо руководствоваться Перечнем стран (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (далее - Перечень), действующим на последний день соответствующего отчетного периода.
Таким образом, в случае исключения иностранного государства из Перечня, Отчет за тот год, в котором данное государство (территория) было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства (территории), вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на таких счетах по итогам года.
При предоставлении отчетности за 2025 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2025 года Перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2025 г. № ЕД-7-17/883@, вступившим в силу 22.12.2025.
Источник:
ФЗ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
Приказ ФНС России от 14.10.2025 г. № ЕД-7-17/883@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».
Согласно части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ физическое лицо - валютный резидент не представляет налоговым органам отчет по зарубежному счету при условии, в частности, что банк или иная организация финансового рынка находятся в государстве, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.
Исходя из данного ответа ФНС, наличие или отсутствие автоматического обмена финансовой информацией с конкретным государством (территорией) в целях части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ следует определять по состоянию на 31 декабря отчетного года и в случае исключения государства (территории) из Перечня представлять отчет за весь год. Даже если исключение из Перечня вступило в силу за несколько дней до истечения отчетного года.
Этот ответ на сайте ФНС фактически повторяет позицию ФНС, изложенную годом ранее в письме от 20 мая 2025 г. № Д-4-17/17@, в котором также содержатся дополнительные разъяснения в отношении случая закрытия счета до исключения иностранного государства (территории) из Перечня и в отношении законности валютных операций на зарубежных счетах в связи с Перечнем:
«Федеральная налоговая служба в связи с изменением перечня стран (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (далее - Перечень), направляет разъяснения по порядку представления отчетов о движении денежных средств <1> физическими лицами - резидентами с учетом положений части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ <2>.
--------------------------------
<1> Отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее - Отчеты).
<2> Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).
Отчетность физических лиц - резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода (года), в связи с чем для решения вопроса о правомерности непредставления соответствующей отчетности в соответствии с положениями части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ необходимо руководствоваться Перечнем, действующим на последний день соответствующего отчетного периода.
Так, при предоставлении отчетности за 2024 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2024 года Перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/916@ <3>, вступившим в силу 31.12.2024.
--------------------------------
<3> «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией».
Таким образом, в случае исключения иностранного государства из Перечня, Отчет за тот год, в котором данное государство (территория) было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства (территории), вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на таких счетах по итогам года.
В случае, если счет в зарубежном банке или иной организации финансового рынка был закрыт до исключения такого иностранного государства (территории) из Перечня, физическое лицо - резидент может не представлять Отчет при условии, что сумма оборота и остатка денежных средств на дату закрытия счета соответствуют условиям абзаца четвертого части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ.
Кроме того, изменения Перечня необходимо учитывать при определении законности валютных операций, совершаемых с использованием зарубежных счетов. Так, без ограничений могут быть зачислены денежные средства, получаемые от нерезидентов, на счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках стран (территорий), включенных в Перечень на момент проведения валютных операций (часть 5.2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ)» (конец цитаты из письма ФНС от 20 мая 2025 г. № Д-4-17/17@).
Согласно части 5.2 Закона № 173-ФЗ, наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Согласно части 10 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, Перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и которые указаны в частях 5.1, 5.2 и 7 настоящей статьи и пункте 1 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона, в соответствии с пунктом 1 статьи 142.3 Налогового кодекса Российской Федерации утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и размещается на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Таким образом, в целях представления физическими лицами отчетов по действующим зарубежным счетам исключение конкретного иностранного государства (территории) из Перечня ФНС фактически имеет обратную силу на весь отчетный год, в котором произошло такое исключение. А в целях законности валютных операций на счетах в иностранных банках законность операции определяется наличием конкретного иностранного государства (территории) в Перечне ФНС на момент (дату) проведения валютной операции.
Правовое бюро «Проект-ВС», счета и ситуации резидентов РФ за рубежом, отчеты по счетам за рубежом, pvs.ru, 12.05.2026 г.
| 
