Отчеты о движении средств
по счетам (вкладам) за пределами РФ

Абзац второй части 7 статьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­вании и валют­ном конт­роле»:

Физические лица - резиденты, за исклю­че­нием физи­чес­ких лиц - рези­ден­тов, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции в истек­шем кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вил более 183 дней, и физи­чес­ких лиц - рези­ден­тов, ука­зан­ных в абзаце чет­вер­том насто­ящей части, пред­став­ляют нало­го­вым орга­нам по месту своего учета отчеты о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по своим сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­низа­циях финан­со­вого рынка, распо­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и от­четы о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, в поря­дке, уста­нав­ли­ва­е­мом Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­ра­ции по согла­сова­нию с Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Феде­рации.

Таким образом, физические лица - валютные рези­де­нты РФ по общему пра­вилу обя­заны пред­став­лять 2 вида отче­тов по зару­беж­ным сче­там:

• отчет о движении денежных средств и иных финан­со­вых акти­вов по своим сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка за пре­де­лами РФ, и
• отчет о переводах денежных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с ис­поль­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными пос­тав­щи­ками пла­теж­ных услуг

Оба эти вида отчетов приложением к поста­нов­ле­нию Пра­ви­тель­ства РФ № 1365 о поря­дке пред­став­ле­ния физи­чес­кими лицами отче­тов по зару­беж­ным сче­там све­дены в одну отчет­ную форму.

Однако следует учитывать, что за непред­став­ле­ние отчета по ино­ст­ран­ным эле­кт­рон­ным сред­ст­вам пла­тежа уста­нов­лен отдель­ный круп­ный штраф 20% - 40% от суммы всех зачи­сле­ний за кален­дар­ный год.

Абзацы третий - пятый части 8 ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»:

...

Физические лица - резиденты (за исклю­че­нием физи­чес­ких лиц, ука­зан­ных в абзаце пер­вом пун­кта 4 ста­тьи 207 Нало­го­вого коде­кса Рос­сий­ской Феде­ра­ции, в слу­чае при­зна­ния феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, таких физи­чес­ких лиц не явля­ю­щи­мися нало­го­выми рези­ден­тами Рос­сий­ской Феде­ра­ции в соот­вет­ст­ву­ю­щем нало­го­вом пери­оде), кото­рые в соот­вет­ст­вии с абза­цем пер­вым насто­я­щей части не уве­дом­ляли нало­го­вые органы по месту сво­его учета об откры­тии (закры­тии) своих сче­тов (вкла­дов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, об изме­не­нии рек­визи­тов таких сче­тов (вкла­дов), не пред­став­ляли нало­говым орга­нам по месту сво­его учета отчеты о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках, рас­поло­жен­ных за преде­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского сче­та с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и срок пре­быва­ния кото­рых за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции в истек­шем кален­дар­ном году в сово­куп­но­сти соста­вил 183 дня и менее, обя­заны:

уведомить налоговые органы по месту своего учета об откры­тии (закры­тии) своих сче­тов (вкла­дов) в бан­ках и иных орга­низа­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, об изме­не­нии рекви­зитов таких счетов (вкла­дов) по форме, утвер­жден­ной феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­номо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, в соот­ветст­вии с час­тью 2 насто­ящей ста­тьи в срок до 1 июня кален­дар­ного года, сле­дую­щего за таким истек­шим кален­дар­ным годом;

представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, в соот­вет­ст­вии с час­тью 7 насто­ящей статьи.

Абзац первый части 8 статьи 12 Федераль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»:

8. Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­ен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, про­ве­де­ния по ука­зан­ным сче­там (вкла­дам) валют­ных опе­ра­ций, осу­щест­вле­ния пере­во­дов денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, а также пред­став­ле­ния отче­тов о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, уста­нов­лен­ные насто­я­щей ста­тьей, не при­ме­ня­ются ... к физи­чес­ким лицам - рези­ден­там, срок пре­бы­ва­ния кото­рых за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции в тече­ние кален­дар­ного года в сово­куп­но­сти соста­вит более 183 дней, а также к физи­чес­ким лицам - рези­ден­там, ука­зан­ным в абзаце пер­вом пун­кта 4 ста­тьи 207 Нало­го­вого коде­кса Рос­сий­ской Феде­ра­ции, в слу­чае при­зна­ния феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, таких физи­чес­ких лиц не явля­ю­щи­мися нало­го­выми рези­ден­тами Рос­сий­ской Феде­ра­ции в соот­вет­ст­ву­ю­щем нало­го­вом периоде.

05.05.2026 ВНЖ и не­чи­та­е­мые за­гран­пас­пор­та не под­т­вер­ж­да­ют пре­бы­ва­ние вне РФ свы­ше 183 дней

16.04.2026 Доказывать пребывание в конкретном пун­кте вне РФ свыше 183 дней не обя­за­тельно

30.05.2025 Штраф за неподачу отчета по зарубежному сче­ту, когда 183 дня вне РФ не до­ка­заны

Абзацы третий, четвертый и пятый части 7 статьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»:

Физическое лицо - резидент не представляет нало­го­вым орга­нам отчет о дви­же­нии денежных средств и иных финасовых активов по сво­ему счету (вкладу), откры­тому в банке или иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, при усло­вии, что такие банк или иная орга­ни­за­ция финан­со­вого рынка рас­по­ло­жены на тер­ри­то­рии госу­дар­ства - члена ЕАЭС или на тер­ри­то­рии ино­ст­ран­ного госу­дар­ства, кото­рое осу­щест­в­ляет обмен инфор­ма­цией, и при усло­вии, что общая сумма денеж­ных средств, зачис­лен­ных на ука­зан­ный счет (вклад) (спи­сан­ных с ука­зан­ного счета (вклада) за отчет­ный год, не пре­вы­шает 600 000 руб­лей или сумму в ино­ст­ран­ной валюте, экви­валент­ную 600 000 руб­лей, либо оста­ток денеж­ных средств на указан­ном счете (вкладе) по состо­янию на конец отчет­ного года не превы­шает 600 000 руб­лей или сумму в ино­ст­ран­ной валюте, экви­ва­лент­ную 600 000 руб­лей, если в тече­ние отчет­ного года зачи­сле­ние денеж­ных средств на ука­зан­ный счет (вклад) не осу­щест­вля­лось.

Резидент не представляет налого­вым орга­нам отчет о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, по тому эле­кт­рон­ному сред­ству пла­тежа, кото­рым рези­дент вправе рас­по­ря­жа­ться, при усло­вии, что общая сумма средств, зачи­слен­ных на ука­зан­ное эле­кт­рон­ное сред­ство пла­тежа, за отчет­ный год не пре­вы­шает сумму, экви­ва­лент­ную в денеж­ном выра­же­нии 600 000 руб­лей, или сумму в ино­ст­ран­ной валюте, экви­ва­лент­ную 600 000 руб­лей.

В случаях, установленных в абзацах третьем и чет­вер­том насто­я­щей части, пере­счет ино­ст­ран­ной валюты в валюту Рос­сий­ской Феде­ра­ции про­из­во­ди­тся по курсу Цент­раль­ного банка Рос­сий­ской Феде­ра­ции по состо­я­нию на 31 дека­бря отчет­ного года.

12.05.2026 ФНС об отчете по счету с остатками и обо­ро­тами менее 600 тыс. руб. при изме­не­нии Пере­чня

Согласно части 9 статьи 12 Феде­раль­ного закона № 173-ФЗ «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле», при­ве­ден­ные выше поло­же­ния дан­ной ста­тьи этого закона не рас­про­ст­ра­ня­ются на счета (вкла­ды) рези­ден­тов, откры­тые в рас­поло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции фили­а­лах упол­но­мо­чен­ных бан­ков.

Согласно части 2 Закона № 173-ФЗ исполь­зу­емые в этом законе инс­ти­туты, поня­тия и тер­ми­ны граж­дан­ского и адми­ни­ст­ра­тив­ного зако­но­да­тель­ства Рос­сий­ской Феде­рации, дру­гих отра­с­лей зако­но­да­тель­ства Рос­сий­ской Феде­ра­ции при­ме­ня­ются в том зна­че­нии, в каком они исполь­зу­ются в этих отра­с­лях зако­но­да­тель­ства Рос­сий­ской Феде­ра­ции, если иное не пре­ду­смот­рено Зако­ном № 173-ФЗ.

Согласно частям 2 и 3 статьи 55 Граждан­ского коде­кса РФ, фили­алом явля­ется обо­соб­лен­ное под­раз­де­ле­ние юри­ди­чес­кого лица, рас­по­ло­жен­ное вне места его нахож­де­ния и осу­щест­вля­ющее все его функ­ции или их часть, в том числе функ­ции пред­ста­ви­тель­ства. Пред­ста­ви­тель­ства и фили­алы не явля­ются юри­ди­чес­кими лицами. То есть, зару­беж­ное бан­ков­ское учреж­де­ние, на счета (вкла­ды) в кото­ром поло­же­ния ста­тьи 12 Закона № 173-ФЗ не рас­про­ст­ра­ня­ются, должно быть не мест­ным дочер­ним бан­ком банка РФ, а именно филиа­лом рос­сий­ского банка.

1. Настоящие Правила устанавливают порядок пред­став­ления физи­чес­кими лицами - рези­ден­тами нало­говым орга­нам по месту сво­его учета (далее - нало­го­вый орган) отче­тов о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­совых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­низа­циях финан­со­вого рынка, рас­поло­жен­ных за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­рации, и о пере­водах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зова­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг (далее соот­вет­ст­венно - эле­кт­рон­ные сред­ства пла­тежа, отчеты).

2. В целях настоящих Правил отчетным годом явля­ется кален­дар­ный год.

Физическое лицо - резидент представляет в налого­вый орган отчет еже­годно, до 1 июня года, следу­ю­щего за отчет­ным годом, за исклю­че­нием слу­чаев пред­став­ления отче­тов в иные сроки в соот­вет­ст­вии с пун­к­том 9 насто­ящих Правил.

03.06.2024 ФНС о сроке сдачи отчетов по зарубежным счетам физ­ли­цами РФ до 1 июня вклю­чи­тельно

01.06.2022 В 2022 году срок подачи физлицами РФ отче­тов по зару­беж­ным сче­там про­длен до 01.12.2022

3. Отчет по форме согласно приложению пред­став­ля­ется в одном экземп­ляре, за исклю­че­нием слу­чая, преду­смот­рен­ного пунк­том 6 насто­ящих Правил.

В отношении всех счетов (вкладов), откры­тых в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­поло­жен­ных за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, а также в отно­ше­нии всех эле­кт­рон­ных средств пла­тежа пред­став­ля­ется один отчет, в сос­тав кото­рого одно­вре­менно с листом N 1 отчета вклю­ча­ются:

в случае представления информации по сче­там (вкла­дам), на кото­рых учи­тыва­ются денеж­ные сред­ства, - листы N 2 и 3 отчета, коли­че­ство кото­рых соот­ветст­вует коли­че­ству таких сче­тов (вкла­дов);

в случае представления информации по сче­там (вкла­дам), на кото­рых учиты­ваю­тся иные финан­совые активы, - листы N 2 и 4 отчета, коли­че­ство кото­рых соот­вет­ст­вует коли­чес­тву таких сче­тов (вкла­дов);

в случае представления информации по счетам (вкла­дам), на кото­рых учи­ты­ваю­тся денеж­ные сред­ства и иные финан­со­вые активы, - листы N 2 - 4 отчета, коли­че­ство кото­рых соот­ветст­вует коли­чес­тву таких сче­тов (вкла­дов);

в случае представления информации по элект­рон­ным сред­ст­вам пла­тежа - листы N 5 и 6 отчета, коли­чес­тво кото­рых соот­вет­ст­вует коли­че­ству таких элект­рон­ных средств пла­тежа.

На листе N 4 отчета указывается стоимостное выра­же­ние иных финан­со­вых акти­вов на начало и конец отчет­ного года, а также стои­мост­ное выра­жение таких финан­совых акти­вов, зачи­слен­ных на счет (вклад) и спи­сан­ных со счета (вклада) в отчет­ном году в денеж­ном экви­ва­ле­нте в валюте финан­со­вого актива или валюте счета (вклада), по дан­ным банка или иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, с указа­нием всех видов таких финан­со­вых акти­вов.

Количество записей на листах N 3 и 4 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­че­с­тву валют счета (вклада) либо коли­чес­тву валют стои­мост­ного выра­же­ния учи­ты­вае­мых финан­совых акти­вов.

Количество записей на листе N 6 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­че­ству валют денеж­ных средств эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа.

При отсутствии в отчетном году движения (зачи­сле­ние и (или) спи­са­ние) денеж­ных средств по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ваю­тся денеж­ные сред­ства, и иных финан­со­вых акти­вов по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ваю­тся иные финан­со­вые активы, в соот­вет­ст­вую­щих гра­фах "Зачи­слено денеж­ных средств за отчет­ный год - всего" и (или) "Спи­сано денеж­ных средств за отчет­ный год - всего" листа N 3 отчета и "Стои­мость иных финан­со­вых акти­вов, зачи­слен­ных на счет в отчет­ном году, - всего" и (или) "Стои­мость иных финан­со­вых акти­вов, спи­сан­ных со счета в отчет­ном году, - всего" листа N 4 отчета про­став­ляе­тся ноль.

При отсутствии переводов (зачисление и (или) списание) денеж­ных средств с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ного сред­ства пла­тежа в отчет­ном году в соот­вет­ст­ву­ющих гра­фах "Зачи­слено денеж­ных средств на элект­рон­ное сред­ство пла­тежа за отчет­ный год - всего" и (или) "Спи­сано денеж­ных средств с элект­рон­ного сред­ства пла­тежа за отчет­ный год - всего" листа N 6 отчета про­став­ля­ется ноль.

Все суммы денежных средств на листах N 3, 4 и 6 отчета ука­зы­ваю­тся в еди­ни­цах соот­вет­ст­вую­щей валюты.

21.12.2023 С отчета за 2023 год физлица подают отчеты в еди­ни­цах валюты, а не в тыся­чах еди­ниц

В составе отчета представляются только заполнен­ные листы отчета.

После заполнения и комплектования отчета необхо­димо про­ста­вить сквоз­ную нуме­ра­цию запол­нен­ных и пред­став­ля­е­мых стра­ниц отчета в поле "Стр." отчета.

4. В случае если несколькими физическими лицами - рези­ден­тами открыт общий (сов­мест­ный) счет (вклад) в банке и иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, или осу­щест­в­ля­е­тся сов­мест­ное исполь­зо­ва­ние несколь­кими физи­чес­кими лицами эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа, отчет пред­став­ля­ется каж­дым таким физи­чес­ким лицом - рези­ден­том.

В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке и иной орга­ни­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, отк­рыт физи­чес­ким лицом - рези­ден­том и физи­чес­ким лицом - нере­зи­ден­том или если эле­кт­рон­ное сред­ство пла­тежа исполь­зу­ется сов­мес­тно физи­чес­ким лицом - рези­ден­том и физи­чес­ким лицом - нере­зи­ден­том, отчет пред­став­ля­ется физи­чес­ким лицом - рези­ден­том.

20.06.2016 ФНС об обязанностях по совместным счетам при из­ме­не­нии усло­вий рас­по­ря­же­ния сче­том

5. Отчет представляется в электронной форме по теле­ком­муни­каци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­мен­то­обо­рота, явля­ю­ще­гося рос­сий­ской орга­ни­за­цией и соот­вет­ст­вую­щего тре­бо­ва­ниям, утверж­ден­ным феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров (далее - опе­ра­тор эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота), или в эле­кт­рон­ной форме через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, кото­рый раз­ме­щен на офи­ци­аль­ном сайте феде­раль­ного органа испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ного по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, в инфор­ма­цион­но-­теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ной сети "Интер­нет" (далее - лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика), или пред­став­ля­ется на бумаж­ном носи­теле непо­сред­ст­венно физи­чес­ким лицом - рези­ден­том либо пред­ста­ви­те­лем физи­чес­кого лица - рези­де­нта, пол­но­мо­чия кото­рого под­тверж­дены в соот­вет­ст­вии с зако­но­да­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­ра­ции (далее - пред­ста­ви­тель), или нап­рав­ля­ется заказ­ным поч­то­вым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­чении.

Формат отчета, представляемого в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, уста­нав­ли­ва­ется феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Технические требования к представлению отчета в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика (вклю­чая формы и фор­маты доку­мен­тов, необ­хо­ди­мых для обе­спе­че­ния эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота), а также поря­док полу­че­ния дос­тупа к лич­ному каби­нету нало­го­пла­тель­щика уста­нав­ли­ваю­тся феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Отчет, представляемый физическим лицом - резидентом в налого­вый орган в элект­рон­ной форме по теле­комму­ника­цион­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного доку­менто­оборота, подписы­вается усилен­ной квали­фици­ро­ван­ной элект­ронной под­писью в соот­вет­ствии с требо­вани­ями Федера­ль­ного закона «Об элект­ронной под­писи» и при­зна­ется равно­знач­ным доку­менту на бумаж­ном носи­теле, подпи­санному соб­ствен­норуч­ной под­писью физи­чес­кого лица - рези­дента.

Отчет, представляемый физическим лицом - резиден­том в нало­говый орган через личный каби­нет нало­гопла­тель­щика, подпи­сывается усилен­ной квали­фици­рован­ной или уси­лен­ной неква­лифици­рован­ной элект­ронной под­писью в соот­вет­ствии с требо­ваниями Феде­раль­ного закона «Об элект­ронной под­писи» и призна­ется равно­знач­ным доку­менту на бумаж­ном носи­теле, подпи­сан­ному соб­ствен­норуч­ной под­писью физи­чес­кого лица - рези­дента.

Отчет, представляемый непосред­ст­венно физичес­ким лицом - рези­дентом либо пред­стави­телем или направ­ляе­мый заказ­ным почто­вым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­чении, пред­став­ляется (направ­ляется) в 2 экземп­лярах по форме согла­сно при­ложению.

6. В случае представления отчета на бумажном носи­теле один экзем­пляр с отмет­кой нало­го­вого органа о при­ня­тии отчета воз­вра­ща­ется физи­чес­кому лицу - рези­де­нту либо его пред­ста­ви­телю в день пред­став­ле­ния отчета или нап­рав­ля­ется заказ­ным поч­то­вым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии в тече­ние 5 рабо­чих дней со дня полу­че­ния нало­го­вым орга­ном отчета. Вто­рой экзем­п­ляр отчета оста­ется в нало­го­вом органе.

7. Днем представления в налоговый орган отчета счита­ется:

а) для отчета, представленного в элект­рон­ной форме через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, - дата, кото­рая фикси­ру­ется соот­вет­ст­вую­щей инфор­ма­ци­он­ной сис­те­мой в момент направ­ле­ния физи­чес­ким лицом - рези­ден­том отчета;

б) для отчета, представленного на бумаж­ном носи­теле непо­сред­ст­венно физи­чес­ким лицом - рези­ден­том либо его пред­ста­ви­те­лем, - дата, ука­зан­ная в отме­тке нало­го­вого органа о при­ня­тии отчета;

в) для отчета, направленного заказным почтовым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии, - дата нап­рав­ле­ния физи­чес­ким лицом - рези­ден­том заказ­ного поч­то­вого отправ­ления с уве­дом­ле­нием о вру­чении;

г) для отчета, представленного в элект­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота, - дата нап­рав­ле­ния физи­чес­ким лицом - рези­ден­том либо его пред­ста­ви­те­лем, кото­рая зафик­си­ро­вана опе­ра­то­ром эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота в под­тверж­де­ние даты отпра­вки эле­кт­рон­ного доку­мента.

8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пре­де­лах своей ком­пе­тен­ции имеет право запра­ши­вать и полу­чать от физи­чес­кого лица - рези­дента под­тверж­даю­щие доку­менты (копии доку­мен­тов) и инфор­ма­цию, кото­рые свя­заны с про­ве­де­нием валют­ных опе­ра­ций, откры­тием и веде­нием сче­тов (вкла­дов) (далее - под­тверж­даю­щие доку­менты и инфор­мация).

Подтверждающие документы и информация пред­став­ля­ются в нало­го­вый орган в соот­вет­ст­вии со ста­тьей 23 Феде­раль­ного закона «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле» в поря­дке, уста­нов­лен­ном поста­нов­ле­нием Пра­ви­тель­ства Рос­сий­ской Феде­ра­ции от 17 фев­раля 2007 г. N 98 «Об утверж­де­нии Пра­вил пред­став­ле­ния рези­ден­тами и нере­зи­ден­тами подт­верж­даю­щих доку­мен­тов и инфор­ма­ции при осу­щест­вле­нии валют­ных опе­ра­ций упол­но­мо­чен­ным Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­ра­ции орга­нам валют­ного конт­роля».

Физическое лицо - резидент вправе представить в нало­го­вый орган под­тверж­даю­щие доку­менты и инфор­ма­цию одно­вре­менно с отчетом.

Подтверждающие документы и информация представляются в той форме, в кото­рой пред­став­ля­ется отчет (на бумаж­ном носи­теле в под­лин­нике или в форме над­лежа­щим обра­зом заве­рен­ной копии либо в эле­кт­рон­ной форме). Одно­вре­мен­ное пред­став­ление отчета и под­тверж­даю­щих доку­мен­тов и инфор­ма­ции в раз­ных фор­мах (на бумаж­ном носи­теле и в элект­рон­ной форме) не допу­ска­ется.

При представлении отчета в электронной форме под­тверж­даю­щие доку­менты и инфор­ма­ция пред­став­ля­ются в нало­го­вый орган в элект­рон­ной форме в виде элект­рон­ных обра­зов доку­мен­тов (доку­мен­тов на бумаж­ном носи­теле, пре­об­ра­зо­ван­ных в элект­рон­ную форму путем ска­ни­ро­вания с сохра­не­нием их рек­ви­зи­тов) согла­сно тре­бо­ва­ниям (фор­ма­там), уста­нов­лен­ным феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­мен­то­обо­рота или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика.

К документам, составленным на иностранном языке, прила­га­ется пере­вод на рус­ский язык, над­ле­жа­щим обра­зом заве­рен­ный в соот­вет­ст­вии с тре­бо­ва­ни­ями зако­но­да­тель­ства Рос­сий­ской Феде­ра­ции. В слу­чае необ­хо­ди­мо­сти по зап­росу нало­го­вых орга­нов пред­став­ля­ется пере­вод на рус­ский язык, нота­ри­ально заве­рен­ный в соот­вет­ст­вии с тре­бо­ва­ни­ями зако­но­да­тель­ства Рос­сий­ской Феде­ра­ции.

09.06.2026 Документ на иностранном языке без перевода на рус­ский язык дока­за­тель­ст­вом не явля­ется

9. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года вклю­чи­тельно.

В случае если счет (вклад) открыт (право исполь­зо­ва­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа предо­став­лено) после пер­вого числа отчет­ного года, отчет пред­став­ля­ется за период с даты откры­тия счета (вклада) (даты полу­че­ния права исполь­зо­ва­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа) по 31 дека­бря отчет­ного года вклю­чи­тельно.

В случае закрытия счета (вклада) в отчетном году отчет пред­став­ля­ется за период с пер­вого числа отчет­ного года или с даты откры­тия счета (вклада) в отчет­ном году по дату закры­тия счета (вклада) вклю­чи­тельно одно­вре­менно с уве­дом­ле­нием о закры­тии счета (вклада) в срок, уста­нов­лен­ный час­тью 2 ста­тьи 12 Феде­раль­ного закона «О валют­ном регу­ли­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле».

В случае прекращения права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в отчет­ном году отчет пред­став­ля­ется за период с 1 числа отчет­ного года или с даты полу­че­ния права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в отчет­ном году по дату пре­кра­ще­ния права исполь­зо­ва­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа.

10. Обязанность физического лица - резидента пред­ста­вить нало­го­вому органу отчет счи­та­ется испол­нен­ной, если физи­чес­ким лицом - рези­ден­том пред­став­лен отчет в пол­ном объ­еме и в уста­нов­лен­ный срок.

11. В случае выявления налоговым органом неправиль­ных све­де­ний (оши­бок, неточ­ных све­де­ний), ука­зан­ных физи­чес­ким лицом - рези­ден­том в отчете, а также запол­не­ния отчета не в пол­ном объ­еме нало­го­вый орган пись­менно уве­дом­ляет физи­чес­кое лицо - рези­дента о необ­хо­ди­мо­сти пред­став­ле­ния исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета (далее - уве­дом­ле­ние).

Уведомление направляется налоговым органом в элект­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота или в эле­кт­рон­ной форме через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, или выда­ется непо­сред­ст­венно физи­чес­кому лицу - рези­денту либо его пред­ста­ви­телю под рас­писку, или направ­ля­ется заказ­ным поч­то­вым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии.

Формат уведомления, направляемого в электрон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, уста­нав­ли­ва­ется феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Технические требования к направлению уведомления в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­мен­то­обо­рота или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика (вклю­чая формы и фор­маты доку­мен­тов, необ­хо­ди­мых для обе­спе­че­ния элект­рон­ного доку­мен­то­обо­рота), поря­док его направ­ле­ния уста­нав­ли­ваю­тся феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Уведомление в электронной форме, подписан­ное авто­ма­ти­че­ски создан­ной элект­рон­ной под­пи­сью нало­го­вого органа, при­зна­ется равно­знач­ным доку­менту на бумаж­ном носи­теле, под­пи­сан­ному соб­ст­вен­но­руч­ной под­пи­сью долж­ност­ного лица нало­го­вого органа.

Исправленный (уточненный) отчет должен быть пред­став­лен физи­чес­ким лицом - рези­ден­том в нало­го­вый орган в тече­ние уста­нов­лен­ного в уве­дом­ле­нии срока, кото­рый не может быть менее 7 рабо­чих дней со дня его полу­че­ния, в поря­дке, преду­смот­рен­ном пунк­тами 3 - 6 насто­я­щих Пра­вил.

12. Днем получения физическим лицом - рези­ден­том уве­дом­ле­ния счи­та­ется:

а) для уведомления, направленного через личный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, - дата полу­че­ния, кото­рая фик­си­ру­ется соот­вет­ст­вую­щей инфор­ма­ци­он­ной сис­темой;

б) для уведомления, выданного налоговым органом непосред­ст­венно физи­чес­кому лицу - рези­денту либо его пред­ста­ви­телю, - дата, ука­зан­ная в отме­тке физи­чес­кого лица - рези­дента либо его пред­ста­ви­теля о при­ня­тии уве­дом­ле­ния;

в) для уведомления, направленного заказным почтовым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии, - дата полу­че­ния физи­чес­ким лицом - рези­ден­том уве­дом­ле­ния, ука­зан­ная в уве­дом­ле­нии о вру­чении;

г) для уведомления, направленного в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота, - дата при­ня­тия физи­чес­ким лицом - рези­ден­том либо его пред­ста­ви­те­лем, кото­рая ука­зана в кви­та­нции о при­еме эле­кт­рон­ного доку­мента.

Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регули­ро­ва­нии и валют­ном конт­роле»:

Статья 12. Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации

...

7. Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, диплома­ти­чес­ких пред­ста­ви­тельств, кон­суль­ских учреж­де­ний Рос­сий­ской Феде­ра­ции, посто­ян­ных пред­ста­ви­тельств Рос­сий­ской Феде­ра­ции при меж­ду­на­род­ных (меж­го­су­дар­ст­вен­ных, меж­пра­ви­тель­ст­вен­ных) орга­ни­за­циях, иных офи­ци­аль­ных пред­ста­ви­тельств Рос­сий­ской Феде­ра­ции и пред­ста­ви­тельств феде­ра­ль­ных орга­нов испол­ни­тель­ной вла­сти, нахо­дя­щи­хся за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, пред­став­ляют нало­го­вым орга­нам по месту сво­его учета отчеты о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и отчеты о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, с под­твер­жда­ю­щими доку­мен­тами в поря­дке, уста­нав­ли­ва­емом Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­ра­ции по согла­со­ва­нию с Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Феде­рации.

...

Некредитные финансовые организации, осуществ­ля­ю­щие виды дея­тель­но­сти, ука­зан­ные в Феде­раль­ном законе от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Цент­раль­ном банке Рос­сий­ской Феде­ра­ции (Банке Рос­сии)», бюро кре­дит­ных исто­рий, кре­дит­ные рей­тин­го­вые агент­ства, лица, осу­щест­вля­ю­щие акту­ар­ную дея­тель­ность, одно­вре­менно с пре­дстав­ле­нием нало­го­вым орга­нам по месту сво­его учета отче­тов о дви­же­нии денеж­ных сред­ств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и отче­тов о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами пред­став­ляют ука­зан­ные отчеты с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами также Цент­раль­ному банку Рос­сий­ской Феде­ра­ции в поря­дке, уста­нав­ли­вае­мом Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Феде­рации.

Юридические лица - резиденты, входя­щие в одну меж­ду­на­род­ную группу ком­па­ний с юри­ди­чес­кими лицами - нере­зи­ден­тами, пред­став­ляют нало­го­вым орга­нам по месту сво­его учета отчеты о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­со­вых акти­вов по сче­там (вкла­дам) таких юри­ди­чес­ких лиц - нере­зи­ден­тов в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, и отчеты о пере­во­дах такими юри­ди­чес­кими лицами - нере­зи­ден­тами денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами в поря­дке, уста­нав­ли­вае­мом Пра­ви­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­ра­ции по согла­со­ва­нию с Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Феде­рации.

05.08.2024 ФНС об уведомлениях и отче­тах по зару­беж­ным сче­там меж­ду­на­род­ной группы ком­па­ний

...

9. Положения настоящей статьи не распространяются на счета (вкла­ды) рези­ден­тов, откры­тые в рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции фили­а­лах упол­но­мо­чен­ных банков.

1. Настоящие Правила устанавливают порядок представле­ния юри­дичес­кими лицами - рези­ден­тами и инди­ви­ду­аль­ными пред­при­ни­ма­те­лями - рези­ден­тами нало­говым орга­нам по месту сво­его учета (далее - нало­говый орган) отче­тов о дви­же­нии денеж­ных средств и иных финан­совых акти­вов по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­низа­циях финан­сового рынка, рас­поло­жен­ных за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­рации, и о пере­водах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зова­нием элект­ронных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных иност­ран­ными постав­щиками платеж­ных услуг (далее соот­ветст­венно - элект­ронные сред­ства пла­тежа, отчеты).

2. Настоящие Правила не применяются в отношении упол­номо­чен­ных бан­ков, кото­рые откры­вают счета (вклады) в бан­ках и иных орга­низа­циях финан­сового рынка, рас­поло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, прово­дят по ним валют­ные опера­ции и пред­став­ляют отчеты в поря­дке, уста­нов­лен­ном Цент­раль­ным бан­ком Рос­сий­ской Феде­рации.

3. Отчеты находящихся за пределами террито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции фили­алов, пред­ста­ви­тель­ств и иных под­раз­деле­ний юриди­чес­ких лиц, создан­ных в соот­вет­ствии с законо­датель­ством Рос­сий­ской Феде­рации, пред­став­ляются в нало­говые органы этими юриди­чес­кими лицами.

4. В целях настоящих Правил отчетным годом явля­ется кален­дар­ный год, отчет­ным квар­та­лом - квар­тал отчет­ного года.

Юридическое лицо - резидент, индиви­дуаль­ный пред­при­ни­ма­тель - рези­дент еже­квар­та­льно, в тече­ние 30 рабо­чих дней по окон­чании отчет­ного квар­тала, пред­став­ляют в нало­говый орган отчет и доку­менты (выпи­ски или иные доку­менты, выдан­ные бан­ком или иной орга­низа­цией финан­сового рынка, ино­ст­ран­ным постав­щиком платеж­ных услуг в соот­ветст­вии с зако­нода­тель­ст­вом госу­дар­ства, в кото­ром заре­гистри­рован банк, иная орга­низа­ция финан­сового рынка, ино­ст­ран­ный постав­щик пла­теж­ных услуг), под­тверж­даю­щие сведе­ния, ука­зан­ные в отчете (далее - под­тверж­даю­щие доку­менты), по состоя­нию на послед­нюю кален­дар­ную дату отчет­ного квар­тала.

Отчет о переводах денежных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа пред­став­ля­ется в тече­ние 30 рабо­чих дней по окон­ча­нии отчет­ного квар­тала, в кото­ром сумма средств, зачи­слен­ных на эле­кт­рон­ное сред­ство пла­тежа, пре­вы­сила начи­ная с пер­вого числа отчет­ного года сумму в денеж­ном выра­же­нии 600000 рублей (или сумму в ино­ст­ран­ной валюте, экви­ва­лент­ную 600000 руб­лей). При этом отчет по такому эле­кт­рон­ному сред­ству пла­тежа и под­тверж­даю­щие доку­менты пред­став­ля­ются за период с начала отчет­ного года или с даты полу­че­ния права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа по послед­нюю дату отчет­ного квар­тала, в кото­ром такое пре­вы­ше­ние воз­ни­кло. В этом слу­чае в после­дую­щих отчет­ных квар­та­лах отчет пред­став­ля­ется за период с пер­вого по послед­нее число отчет­ного квар­тала неза­ви­симо от суммы денеж­ных средств, зачис­лен­ных на эле­кт­рон­ное сред­ство пла­тежа в соот­вет­ст­вую­щем отчет­ном квар­тале.

В случае если счет (вклад), открытый в банке и иной органи­за­ции финан­со­вого рынка, рас­по­ло­жен­ных за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции (далее - счет (вклад), открыт (право исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа пре­до­став­лено) после пер­вого числа отчет­ного квар­тала, отчет пред­став­ля­ется за период с даты откры­тия счета (вклада) (даты полу­че­ния права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа) по послед­нее число отчет­ного квар­тала или дату закры­тия счета (вклада) (пре­кра­ще­ния права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа).

В случае закрытия счета (вклада) или прекращения права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в отчет­ном квар­тале отчет пред­став­ля­ется за период с пер­вого числа отчет­ного квар­тала (с пер­вого числа отчет­ного года или с даты полу­че­ния права испо­ль­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в слу­чае, пре­ду­смот­рен­ном абза­цем треть­им насто­я­щего пун­кта) по дату закры­тия счета (вклада) или пре­кра­ще­ния права испо­ль­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа.

При этом в отношении каждого счета (вклада), а также в отно­шении каж­дого элект­рон­ного сред­ства пла­тежа пред­став­ляется отдель­ный отчет с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами, в состав кото­рого вклю­чаются:

в случае представления информации по счету (вкладу), на кото­ром учи­тыва­ются денеж­ные сред­ства, - листы N 1 - 7 отчета;

в случае представления информации по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ваю­тся иные финан­совые активы, - листы N 1, 2 и 8 отчета;

в случае представления информации по счету (вкладу), на кото­ром учи­тыва­ются денеж­ные средства и иные финан­совые активы, - листы N 1 - 8 отчета;

в случае представления информации по электронному сред­ству пла­тежа - листы N 1, 9 - 12 отчета.

Количество листов N 3, 4 и 6 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­честву валют счета (вклада).

На листе N 8 отчета указывается стоимостное выра­же­ние иных финан­со­вых акти­вов на начало и конец отчет­ного квар­тала, а также стоимо­стное выра­жение таких финан­совых акти­вов, зачи­слен­ных на счет (вклад) и спи­сан­ных со счета (вклада) в отчет­ном квар­тале в денеж­ном экви­ва­ленте в валюте финан­сового актива или валюте счета (вклада), по дан­ным банка или иной орга­низа­ции финан­со­вого рынка, распо­ложен­ных за пре­де­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, с указа­нием всех видов таких финан­совых активов.

Количество листов N 8 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­честву валют стои­мост­ного выра­жения учиты­вае­мых финан­совых акти­вов.

Количество листов N 10 - 12 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­че­ству валют оста­тка денеж­ных средств на эле­кт­рон­ном сред­стве пла­тежа.

При отсутствии движения (зачисление и (или) списа­ние) денеж­ных средств в отчет­ном квар­тале по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ва­ются денеж­ные сред­ства, в соот­ветст­вую­щих гра­фах «Зачи­слено денеж­ных средств за отчет­ный квар­тал - всего» и (или) «Спи­сано денеж­ных средств за отчет­ный ква­ртал - всего» листа N 3 отчета про­став­ля­ется ноль.

Листы N 4 и (или) 6 отчета заполняются и пред­став­ляю­тся в сос­таве отчета при нали­чии движе­ния (зачи­сле­ние и (или) спи­са­ние) денеж­ных средств по счету (вкладу), на кото­ром учиты­ваю­тся денеж­ные сред­ства, в отчет­ном квар­тале соот­вет­ст­венно.

На листах N 4 и (или) 6 отчета указыва­ется инфор­ма­ция обо всех зачи­сле­ниях и (или) спи­са­ниях по всем кодам видов опе­раций.

При наличии в отчетном квартале зачислений и (или) спи­са­ний денеж­ных средств, свя­зан­ных с испол­не­нием внеш­нетор­го­вых конт­рак­тов (кре­дит­ных дого­во­ров), приня­тых на учет упол­номо­чен­ными бан­ками в соот­вет­ствии с норма­тив­ным актом Цент­раль­ного банка Рос­сий­ской Феде­рации, допол­ни­тельно к листам N 4 и 6 отчета запол­ня­ются листы N 5 и (или) 7 отчета.

На листах N 5 и (или) 7 отчета по каждому внеш­не­тор­го­вому конт­ракту (кре­дит­ному дого­вору), приня­тому на учет упол­номо­чен­ным бан­ком, указы­ваются присво­енный упол­номо­чен­ным бан­ком уни­каль­ный номер такого внешне­тор­го­вого конт­ракта (кре­дит­ного дого­вора) и общая сумма всех денеж­ных средств, зачи­слен­ных и (или) спи­сан­ных за отчет­ный квар­тал в рам­ках такого вне­шне­торго­вого конт­ракта (кре­дит­ного дого­вора).

Информация о зачислениях и (или) списаниях денеж­ных средств, ука­зан­ная на лис­тах N 5 и (или) 7 отчета, должна быть пред­вари­тельно вклю­чена по соот­ветст­вую­щим валю­там сче­тов (вкла­дов) и кодам видов опера­ций в инфор­мацию на лис­тах N 4 и (или) 6 отчета. При этом коли­чество лис­тов N 5 и (или) 7 отчета должно соот­ветст­вовать коли­че­ству валют сче­тов (вкла­дов) и коли­честву кодов видов опе­раций, свя­зан­ных с испол­нением внешне­торго­вых конт­рак­тов (кре­дит­ных дого­воров), постав­лен­ных на учет в упол­номо­чен­ных бан­ках.

При заполнении на листе N 5 отчета суммы зачислен­ных по внешне­торго­вому конт­ракту (кредит­ному дого­вору), постав­лен­ному на учет в упол­номо­чен­ном банке, денеж­ных средств указы­вается форма такого зачи­сле­ния (налич­ная или безна­лич­ная).

При отсутствии движения (зачисление и (или) списа­ние) иных финан­со­вых акти­вов в отчет­ном квар­тале по счету (вкладу), на кото­ром учиты­ваются иные финан­совые активы, в соот­ветст­вующих гра­фах «Стои­мость иных финан­со­вых акти­вов, зачи­слен­ных на счет в отчет­ном квар­тале, - всего» и (или) «Стои­мость иных финан­совых акти­вов, спи­сан­ных со счета в отчет­ном квар­тале, - всего» листа N 8 отчета про­став­ляется ноль.

При отсутствии переводов (зачисление и (или) списа­ние) денеж­ных средств с исполь­зова­нием элект­рон­ного сред­ства пла­тежа в соот­ветст­вую­щих гра­фах «Зачи­слено денеж­ных средств на элект­рон­ное сред­ство пла­тежа - всего» и (или) «Спи­сано денеж­ных средств с элект­рон­ного сред­ства пла­тежа - всего» листа N 10 отчета про­став­ляе­тся ноль.

Листы N 11 и 12 отчета заполняются и представ­ля­ются в сос­таве отчета при нали­чии пере­водов (зачи­сле­ние и (или) списа­ние) денеж­ных средств с исполь­зова­нием элект­рон­ного сред­ства пла­тежа соот­вет­ст­венно.

Все суммы денежных средств на листах N 3 - 8 и 10 - 12 отчета ука­зываю­тся в еди­ницах соот­вет­ствую­щей валюты.

В составе отчета представляются только запол­нен­ные листы отчета. После запол­нения и комп­лекто­вания отчета необ­хо­димо про­ста­вить сквоз­ную нумера­цию запол­нен­ных и пред­став­ляе­мых стра­ниц отчета в поле «Стр.» отчета.

5. Подтверждающие документы представляются за период с пер­вого числа по послед­нее число отчет­ного квар­тала.

В случае если счет (вклад) открыт (право использо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа предо­став­лено) после пер­вого числа отчет­ного квар­тала, под­тверж­даю­щие доку­менты пред­став­ляются за период с даты откры­тия счета (вклада) (даты полу­чения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа) по послед­нее число отчет­ного квар­тала или дату закры­тия счета (вклада) (пре­краще­ния права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа).

В случае закрытия счета (вклада) или прекра­ще­ния права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в отче­тном квар­тале под­тверж­даю­щие доку­менты пред­став­ляю­тся за период с пер­вого числа отчет­ного квар­тала (с пер­вого числа отчет­ного года или с даты полу­че­ния права исполь­зова­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа - в слу­чае, преду­смот­рен­ном абза­цем тре­тьим пун­кта 4 насто­ящих Пра­вил) по дату закры­тия счета (вклада) или пре­кра­ще­ния права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа.

6. Документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоя­щих Пра­вил, пред­став­ляю­тся в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­муни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота, являю­щегося рос­сий­ской органи­зацией и соот­ветст­вую­щего требо­ваниям, утверж­ден­ным феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров (далее - опера­тор элект­рон­ного доку­мен­то­обо­рота), или в элект­рон­ной форме через лич­ный каби­нет нало­гопла­тель­щика, кото­рый разме­щен на офици­аль­ном сайте феде­раль­ного органа испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ного по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, в инфор­маци­онно-­теле­комму­ника­ци­он­ной сети «Интер­нет» (далее - лич­ный каби­нет нало­гопла­тель­щика), или на бумаж­ном носи­теле непо­сред­ст­венно пред­стави­телем юриди­чес­кого лица - рези­дента, индиви­дуаль­ным пред­прини­мате­лем - рези­ден­том либо его пред­стави­телем, полно­мочия кото­рого под­тверж­дены в соот­ветст­вии с законо­да­тель­ством Рос­сий­ской Феде­рации, или направ­ляются заказ­ным поч­товым отправ­лением с уве­домле­нием о вру­чении.

Формат отчета, представляемого в электрон­ной форме по теле­ком­муни­каци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет налого­пла­тель­щика, уста­нав­лива­ется феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, упол­номо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

При представлении отчета в электронной форме под­тверж­даю­щие доку­менты пред­став­ляю­тся в нало­говый орган в элект­рон­ной форме в виде элект­рон­ных обра­зов доку­мен­тов (доку­мен­тов на бумаж­ном носи­теле, пре­обра­зован­ных в элект­рон­ную форму путем ска­ниро­вания с сохра­нением их рекви­зитов) согла­сно требо­ваниям (форма­там), уста­новлен­ным феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, по теле­комму­ника­цион­ным кана­лам связи или через лич­ный каби­нет нало­гопла­тель­щика.

12.02.2023 Распечатки эле­к­т­рон­ных до­ку­мен­тов долж­ны быть за­ве­ре­ны ино­ст­ран­ными ор­га­ни­за­циями

Технические требования к представлению отчета и под­тверж­даю­щих доку­мен­тов в элект­рон­ной форме по теле­ком­му­ника­цион­ным кана­лам связи через опе­ра­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика (вклю­чая формы и форматы доку­мен­тов, необ­ходи­мых для обе­спе­чения элект­рон­ного доку­менто­обо­рота), поря­док полу­чения дос­тупа к лич­ному каби­нету налого­пла­тель­щика уста­навли­ваются феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, упол­номо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Отчет и подтверждающие документы, представляемые в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­менто­обо­рота, подпи­сыва­ются уси­лен­ной квали­фици­ро­ван­ной эле­кт­рон­ной под­писью в соот­вет­ст­вии с требо­вани­ями Феде­раль­ного закона «Об элект­рон­ной под­писи» и призна­ются равно­знач­ными доку­мен­там на бумаж­ном носи­теле, подпи­сан­ным собст­вен­норуч­ной под­писью пред­стави­теля юриди­чес­кого лица - рези­дента, инди­виду­аль­ного пред­при­ни­ма­теля - рези­дента либо его пред­ста­вителя.

Отчет и подтверждающие документы, представля­емые через лич­ный каби­нет нало­гопла­тель­щика, подпи­сыва­ются уси­лен­ной квали­фици­рован­ной или уси­лен­ной неква­лифи­циро­ван­ной эле­кт­рон­ной под­писью в соот­вет­ствии с требо­вани­ями Феде­раль­ного закона «Об элект­рон­ной под­писи» и призна­ются равно­знач­ными доку­мен­там на бумаж­ном носи­теле, подпи­сан­ным собст­вен­норуч­ной под­писью пред­ста­ви­теля юриди­чес­кого лица - рези­дента, инди­виду­аль­ного пред­прини­мателя - рези­дента либо его пред­ста­ви­теля.

В случае необходимости должностное лицо нало­го­вого органа вправе запро­сить для озна­ком­ле­ния ориги­налы доку­мен­тов, кото­рые под­лежат возв­рату пред­ста­вив­шим их лицам.

Отчет на бумажном носителе, представляемый непосредст­венно пред­ста­ви­те­лем юри­ди­чес­кого лица - рези­дента, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем - рези­ден­том либо его пред­ста­ви­телем, пол­номо­чия кото­рого под­тверж­дены в соот­ветст­вии с зако­нода­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­рации, или направ­ляе­мый заказ­ным поч­товым отправ­лением с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии, пред­став­ля­ется (нап­рав­ля­ется) в 2 экземп­лярах по форме согла­сно прило­жению.

7. Подтверждающие документы представляются в той форме, в кото­рой пред­став­ля­ется отчет (на бумаж­ном носи­теле в под­лин­нике или в форме над­лежа­щим обра­зом заве­рен­ной копии либо в эле­кт­рон­ной форме). Одно­вре­мен­ное пред­став­ление отчета и под­тверж­даю­щих доку­мен­тов в раз­ных фор­мах (на бумаж­ном носи­теле и в эле­кт­рон­ной форме) не допу­ска­ется.

К документам, составленным на иностранном языке, прилага­ется пере­вод на рус­ский язык, над­лежа­щим обра­зом заве­рен­ный в соот­вет­ст­вии с требо­вани­ями зако­но­датель­ства Рос­сий­ской Феде­рации. В слу­чае необхо­димо­сти по зап­росу нало­говых орга­нов пред­став­ля­ется пере­вод на рус­ский язык, нота­риа­льно заве­рен­ный в соот­вет­ст­вии с требо­вани­ями зако­нода­тель­ства Рос­сий­ской Феде­рации.

09.06.2026 Документ на иностранном языке без перевода на рус­ский язык дока­за­тель­ст­вом не явля­ется

8. В случае представления отчета на бумажном носителе один его экземп­ляр с отмет­кой нало­гового органа о приня­тии отчета воз­враща­ется непо­сред­ственно пред­стави­телю юриди­ческого лица - рези­дента, инди­виду­аль­ному пред­прини­мателю - рези­денту либо его пред­стави­телю под рас­писку в день пред­став­ления отчета или направ­ляется заказ­ным почто­вым отправ­лением с уведом­лением о вруче­нии в тече­ние 5 рабо­чих дней со дня полу­чения нало­говым орга­ном отчета. Вто­рой экземп­ляр отчета вме­сте с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами оста­ется в нало­говом органе.

9. Днем представления в налоговый орган отчета и под­тверж­даю­щих доку­мен­тов счи­тается:

для отчета и подтверждающих документов, представлен­ных в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­ронного доку­менто­обо­рота, - дата направ­ления юриди­ческим лицом - рези­дентом, индиви­дуаль­ным пред­прини­мате­лем - рези­дентом либо его пред­стави­телем, кото­рая зафикси­рована опера­тором элект­ронного доку­менто­обо­рота в под­тверж­дение даты отпра­вки элект­ронного доку­мента;

для отчета и подтверждающих документов, представлен­ных в эле­кт­рон­ной форме через лич­ный каби­нет налого­платель­щика, - дата, кото­рая фикси­руется соот­вет­ствую­щей инфор­маци­онной систе­мой в момент направ­ления отчета юриди­ческим лицом - рези­дентом, инди­виду­аль­ным пред­прини­мате­лем - рези­дентом либо его пред­стави­телем;

для отчета и подтверждающих документов, представлен­ных на бумаж­ном носи­теле непо­сред­ственно пред­стави­телем юриди­ческого лица - рези­дента, индиви­дуаль­ным пред­прини­мате­лем - рези­дентом либо его пред­стави­телем, - дата, указан­ная в отме­тке нало­гового органа о приня­тии отчета;

для отчета и подтверждающих документов, направлен­ных на бумаж­ном носи­теле заказ­ным поч­товым отправ­лением с уведом­лением о вруче­нии, - дата направ­ления юриди­ческим лицом - рези­дентом, индиви­дуаль­ным пред­принима­телем - рези­дентом заказ­ного почто­вого отправ­ления с уведом­лением о вру­чении.

10. В случае выявления налоговым органом неправиль­ных све­де­ний, ука­зан­ных юриди­чес­ким лицом - рези­дентом, инди­видуаль­ным пред­прини­мате­лем - рези­ден­том в отчете, запол­нения отчета не полно­стью, а также непред­ставле­ния юриди­ческим лицом - рези­дентом, индиви­дуаль­ным пред­принима­телем - рези­дентом под­тверж­дающих доку­ментов, либо пред­ставле­ния юриди­чес­ким лицом - рези­ден­том, индиви­дуаль­ным пред­прини­мате­лем - рези­дентом под­тверж­даю­щих доку­мен­тов, оформ­лен­ных ненад­лежа­щим обра­зом, нало­говый орган пись­менно уведом­ляет юриди­ческое лицо - рези­дента, индиви­дуаль­ного пред­прини­мателя - рези­дента о необхо­димости пред­став­ления исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета и (или) надле­жащим обра­зом оформ­ленных под­тверж­дающих доку­ментов (далее - уве­дом­ление).

Уведомление направляется в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­менто­обо­рота или в эле­кт­рон­ной форме через лич­ный каби­нет нало­гопла­тель­щика, или выда­ется нало­говым орга­ном непо­сред­ственно пред­стави­телю юриди­ческого лица - рези­дента, инди­виду­аль­ному пред­прини­мателю - рези­денту либо его пред­стави­телю под рас­писку, или направ­ляется заказ­ным почто­вым отправ­лением с уведом­лением о вру­чении.

Формат уведомления, направляемого в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет налого­платель­щика, уста­навли­вается феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной власти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сборов.

Технические требования к направлению уведомления в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет налого­платель­щика (вклю­чая формы и фор­маты доку­ментов, необхо­димых для обеспе­чения элект­ронного доку­менто­оборота), поря­док его направ­ления устанав­лива­ются феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сборов.

Уведомление в электронной форме, подписанное авто­ма­ти­че­ски создан­ной эле­кт­рон­ной под­писью нало­гового органа, призна­ется равно­знач­ным доку­менту на бумаж­ном носи­теле, подпи­санному собст­венно­ручной под­писью долж­ност­ного лица нало­гового органа.

Соответствующие документы должны быть представлены в налого­вый орган в поря­дке, преду­смот­рен­ном пунк­тами 4 - 7 настоя­щих Пра­вил, в тече­ние 10 рабо­чих дней со дня полу­чения уве­дом­ления.

11. Днем получения юридическим лицом - резидентом, инди­ви­ду­аль­ным пред­при­ни­ма­те­лем - рези­ден­том уве­дом­ле­ния счи­тается:

для уведомления, направленного в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­менто­обо­рота, - дата приня­тия пред­стави­телем юриди­ческого лица - рези­дента, индиви­дуаль­ным пред­принима­телем - рези­дентом либо его пред­стави­телем, кото­рая ука­зана в квитан­ции о при­еме элект­ронного доку­мента;

для уведомления, направленного через личный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, - дата полу­че­ния пред­ста­вите­лем юриди­чес­кого лица - рези­дента, инди­виду­аль­ным пред­прини­мате­лем - рези­ден­том либо его пред­стави­телем, кото­рая фикси­руется соот­вет­ствую­щей инфор­маци­онной сис­темой;

для уведомления, выданного налоговым органом непо­сред­ст­венно пред­стави­телю юриди­чес­кого лица - рези­дента, инди­видуаль­ному пред­прини­ма­телю - рези­денту либо его пред­стави­телю под рас­писку, - дата, ука­зан­ная в отме­тке пред­ста­ви­теля юриди­чес­кого лица - рези­дента, инди­видуаль­ного пред­прини­ма­теля - рези­дента либо его пред­стави­теля о приня­тии уведом­ления нало­гового органа;

для уведомления, направленного заказным почтовым отправле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии, - дата полу­чения уведом­ления нало­го­вого органа, ука­зан­ная в уве­дом­лении о вру­чении.

12. Один экземпляр исправленного (уточненного) отчета с отме­т­кой нало­го­вого органа о полу­че­нии возвра­щается непо­средст­венно пред­стави­телю юриди­чес­кого лица - рези­дента, индиви­дуаль­ному пред­прини­ма­телю - рези­денту либо его пред­стави­телю под рас­писку в день пред­став­ления отчета или направ­ляется заказ­ным поч­товым отправ­лением с уведом­лением о вруче­нии в тече­ние 5 рабо­чих дней со дня полу­чения исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета и (или) надле­жащим обра­зом оформ­ленных под­тверж­дающих доку­ментов. Вто­рой экземп­ляр исправ­ленного (уточ­нен­ного) отчета и (или) под­тверж­даю­щие доку­менты оста­ются в нало­говом органе.

Пункт 1 статьи 105.16-1 Налогового кодекса РФ:

1. В целях настоящего Кодекса международной груп­пой ком­па­ний при­зна­ется сово­куп­ность орга­низа­ций и (или) ино­ст­ран­ных струк­тур без обра­зова­ния юри­ди­чес­кого лица, свя­зан­ных между собой посред­ст­вом учас­тия в капи­тале и (или) осу­щест­вле­ния конт­роля, для кото­рых соблю­да­ются все сле­дую­щие условия:

1) в отношении совокупности организаций и (или) ино­ст­ран­ных струк­тур без обра­зова­ния юри­дичес­кого лица, ука­зан­ной в абзаце пер­вом насто­ящего пун­кта, состав­ляется консо­лиди­рован­ная финан­совая отчет­ность в соот­вет­ствии с требо­вани­ями законо­да­тель­ства Рос­сий­ской Федера­ции о бух­гал­тер­ском учете либо требо­вани­ями фон­до­вых бирж, в том числе ино­ст­ран­ных фондо­вых бирж, при приня­тии реше­ния о допу­ске к тор­гам цен­ных бумаг любой из указан­ных орга­ни­за­ций и (или) иност­ранных струк­тур без обра­зова­ния юриди­чес­кого лица или такая отчет­ность дол­жна была бы состав­ляться, если бы цен­ные бумаги любой из ука­зан­ных органи­заций и (или) ино­ст­ран­ных струк­тур без обра­зова­ния юриди­чес­кого лица были допу­щены к тор­гам на фон­до­вой бирже, в том числе на ино­ст­ран­ной фон­до­вой бирже;

2) в состав совокупности организаций и (или) ино­ст­ран­ных струк­тур без обра­зо­ва­ния юриди­чес­кого лица, ука­зан­ной в абзаце пер­вом насто­ящего пункта, вхо­дит хотя бы одна орга­низа­ция (ино­ст­ран­ная струк­тура без обра­зова­ния юри­ди­чес­кого лица), кото­рая при­зна­ется нало­говым рези­ден­том Рос­сий­ской Феде­рации, либо орга­низа­ция или ино­ст­ран­ная струк­тура без обра­зова­ния юриди­чес­кого лица, не при­зна­вае­мая нало­говым рези­ден­том Рос­сий­ской Феде­рации, кото­рая под­ле­жит налого­обложе­нию в отно­шении пред­прини­матель­ской деятель­ности, осущест­вляе­мой на терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации через постоя­нное пред­стави­тель­ство, и хотя бы одна орга­низа­ция (ино­ст­ран­ная струк­тура без обра­зова­ния юриди­чес­кого лица), кото­рая не при­зна­ется нало­го­вым рези­ден­том Рос­сий­ской Феде­рации, либо орга­ни­зация или ино­ст­ран­ная струк­тура без обра­зова­ния юриди­чес­кого лица, призна­вае­мая нало­говым рези­ден­том Рос­сий­ской Феде­рации, кото­рая под­лежит налого­обложе­нию в отно­шении пред­прини­матель­ской деятель­ности, осу­щест­вляе­мой на тер­рито­рии ино­ст­ран­ного госу­дар­ства (тер­рито­рии) через посто­ян­ное пред­ста­ви­тель­ство.

05.08.2024 ФНС об уведомлениях и отчетах о зарубежных счетах международной группы компаний

Пункт 2 статьи 105.16-1 Налогового кодекса РФ:

2. Участником международной группы компаний в целях нас­то­я­щего Коде­кса при­зна­ются:

1) лицо, входящее в совокупность организаций и (или) ино­ст­ран­ных струк­тур без обра­зо­ва­ния юри­ди­чес­кого лица, призна­вае­мых меж­дуна­род­ной груп­пой ком­паний;

2) лицо, относящееся на конец финансового года к органи­за­циям и (или) ино­ст­ран­ным струк­турам без обра­зова­ния юриди­чес­кого лица, ука­зан­ным в пункте 1 насто­ящей ста­тьи, финан­совая отчет­ность по кото­рому не учи­ты­ва­ется при состав­лении консо­лиди­рован­ной финан­совой отчет­ности ука­зан­ной группы исклю­чите­льно в силу раз­мера или несу­щест­вен­ности дан­ных о таком лице;

3) постоянные представительства лиц, указанных в под­пунк­тах 1 и 2 насто­ящего пункта.

1. Настоящие Правила устанавливают порядок представ­ле­ния юри­ди­чес­кими лицами - рези­ден­тами, вхо­дя­щими в одну меж­дуна­род­ную группу ком­паний с юриди­чес­кими лицами - нере­зиден­тами, нало­говым орга­нам по месту своего учета (далее - нало­говый орган) отче­тов о движе­нии денеж­ных средств и иных финан­совых акти­вов по сче­там (вкла­дам) таких юриди­ческих лиц - нерези­дентов в бан­ках и иных орга­низа­циях финан­сового рынка, рас­поло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, и отче­тов о пере­водах такими юриди­чес­кими лицами - нерези­ден­тами денеж­ных средств без откры­тия банков­ского счета с исполь­зова­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг (далее соот­ветст­венно - отчеты, эле­кт­рон­ные сред­ства пла­тежа).

2. В целях настоящих Правил отчетным годом явля­ется кален­дар­ный год, отчет­ным полу­го­дием - полу­го­дие отчет­ного года.

Юридическое лицо - резидент не представ­ляет отчет в отно­ше­нии меж­дуна­род­ной группы ком­па­ний, более 50 про­цен­тов акти­вов кото­рой нахо­дятся за пре­де­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации.

Отчет не представляется юридическими лицами - рези­ден­тами, кото­рые не участ­вуют прямо или кос­венно в капи­тале или иным обра­зом не конт­роли­руют юриди­ческих лиц - нерези­дентов, входя­щих с ними в одну между­народ­ную группу ком­паний, а также юри­дичес­кими лицами - рези­ден­тами, в капи­тале кото­рых не участ­вуют прямо или кос­венно или иным обра­зом не осу­щест­вляют конт­роль за их дея­тель­ностью юриди­чес­кие лица - нере­зи­денты.

Отчет не представляется юридическим лицом - резиден­том в отно­ше­нии юри­ди­чес­кого лица - нере­зи­дента, вхо­дя­щего в одну между­народ­ную группу ком­паний с таким юри­дичес­ким лицом - рези­ден­том и являю­щегося бан­ком, рас­поло­жен­ным за преде­лами тер­ри­тории Рос­сий­ской Феде­рации.

Отчет в отношении юридических лиц - нерезиден­тов, вхо­дя­щих с юри­ди­чес­ким лицом - рези­ден­том в одну между­народ­ную группу компа­ний, пред­став­ляется мате­рин­ской ком­па­нией между­народ­ной группы ком­паний, являю­щейся юриди­ческим лицом - рези­дентом.

В случае если материнской компанией международ­ной группы ком­па­ний явля­ется юриди­ческое лицо - нере­зи­дент, отчет пред­став­ляется юриди­ческим лицом - рези­ден­том, являю­щимся участ­ником между­народ­ной группы ком­паний, на кото­рого такой материн­ской компа­нией между­народ­ной группы компа­ний возло­жена обязан­ность по пред­став­лению отчета в нало­говые органы (далее - упол­номо­чен­ный участ­ник между­народ­ной группы ком­па­ний).

Отчет представляется юридическим лицом - резиден­том, являю­щимся мате­рин­ской ком­па­нией между­народ­ной группы ком­па­ний или упол­номо­чен­ным участ­ни­ком между­народ­ной группы ком­па­ний, в отно­шении всех участ­ников такой между­народ­ной группы компа­ний, за исклю­чением слу­чая, указан­ного в абзаце четвер­том насто­ящего пункта.

Указанные в абзаце третьем настоящего пункта основа­ния для непред­став­ления отчета приме­няются в отно­шении юриди­чес­ких лиц - рези­ден­тов, являю­щихся участ­никами между­народ­ной группы ком­паний, в слу­чае, если отчет не пред­став­лен юриди­ческим лицом - рези­ден­том, являю­щимся мате­рин­ской компа­нией между­народ­ной группы компа­ний или упол­номо­чен­ным участ­ником между­народ­ной группы ком­паний.

Уполномоченный участник международной группы компа­ний одно­вре­менно с отче­том пред­став­ляет изве­щение о возло­жении обязан­ности по пред­став­лению нало­говым орга­нам отче­тов о движе­нии денеж­ных средств и иных финан­совых акти­вов по сче­там (вкла­дам) юри­дичес­ких лиц - нерези­дентов, входя­щих в одну между­народ­ную группу компа­ний с юриди­ческими лицами - рези­ден­тами, в бан­ках и иных органи­зациях финан­сового рынка, рас­поло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, и отче­тов о пере­водах денеж­ных средств без откры­тия банков­ского счета с исполь­зова­нием элект­ронных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щиками платеж­ных услуг, по форме согла­сно при­ложе­нию N 1.

Юридическое лицо - резидент в течение 30 рабочих дней по окон­ча­нии отчет­ного полу­годия пред­став­ляет в нало­говый орган отчет и доку­менты (выпи­ски или иные доку­менты, выдан­ные бан­ком или иной орга­низа­цией финан­сового рынка, ино­ст­ран­ным постав­щиком пла­теж­ных услуг в соот­ветст­вии с законо­датель­ством госу­дар­ства, в кото­ром зареги­стриро­ван банк, иная орга­низа­ция финан­сового рынка, ино­ст­ран­ный постав­щик пла­теж­ных услуг), под­тверж­дающие сведе­ния, ука­зан­ные в отчете (далее - под­тверж­даю­щие доку­менты), по состоя­нию на послед­нюю кален­дарную дату отчет­ного полу­годия, а также доку­менты, под­тверж­даю­щие полно­мочия упол­номо­чен­ного участ­ника между­народ­ной группы ком­паний (в слу­чае пред­став­ления отчета упол­номо­чен­ным участ­ником между­народ­ной группы ком­паний).

Отчет о переводах денежных средств без открытия бан­ков­ского счета с исполь­зова­нием элект­рон­ных средств пла­тежа пред­став­ляется юриди­ческим лицом - рези­ден­том в тече­ние 30 рабо­чих дней по окон­чании отчет­ного полу­годия, в кото­ром сумма средств, зачи­слен­ных на элект­ронное сред­ство пла­тежа, превы­сила начи­ная с пер­вого числа отчет­ного года сумму в денеж­ном выраже­нии 600000 руб­лей (или сумму в ино­ст­ран­ной валюте, эквива­лент­ную 600000 руб­лей). При этом отчет по такому элект­рон­ному сред­ству пла­тежа и под­тверж­дающие доку­менты пред­став­ляются за период с начала отчет­ного года или с даты полу­чения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа по послед­нюю дату отчет­ного полу­годия, в кото­ром такое превы­шение возни­кло. В этом слу­чае в следу­ющем отчет­ном полу­годии отчет пред­ставля­ется за период с пер­вого по послед­нее число отчет­ного полу­годия незави­симо от суммы денеж­ных средств, зачи­слен­ных на элект­рон­ное сред­ство пла­тежа в соот­ветст­вующем отчет­ном полу­годии.

В случае если счет (вклад) открыт (право исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа предо­став­лено) после пер­вого числа отчет­ного полу­годия, отчет пред­став­ляется за период с даты откры­тия счета (вклада) (даты полу­чения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа) по послед­нее число отчет­ного полу­годия или дату закры­тия счета (вклада) (пре­краще­ния права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа).

В случае закрытия счета (вклада) или прекра­ще­ния права исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в отчет­ном полу­годии отчет пред­ставля­ется за период с пер­вого числа отчет­ного полу­годия (с пер­вого числа отчет­ного года или с даты полу­чения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа в слу­чае, преду­смот­рен­ном абза­цем один­надца­тым настоя­щего пун­кта) по дату закры­тия счета (вклада) или пре­краще­ния права исполь­зования элект­рон­ного сред­ства пла­тежа.

В отношении всех счетов (вкладов), открытых в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­поло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, а также в отно­шении всех элект­рон­ных средств пла­тежа каж­дого юриди­чес­кого лица - нере­зиде­нта пред­став­ляется отдель­ный отчет с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами и доку­мен­тами, под­тверж­даю­щими полно­мочия уполно­мочен­ного участ­ника между­народ­ной группы ком­паний (в слу­чае пред­ставле­ния отчета упол­номо­чен­ным участ­ником между­народ­ной группы ком­паний), в сос­тав кото­рого одно­вре­менно с лис­тами N 1 - 1.3 отчета вклю­чаются:

в случае представления информации по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ваю­тся денеж­ные сред­ства, - листы N 2 - 7 отчета, коли­чество кото­рых соот­ветст­вует коли­честву таких сче­тов (вкладов);

в случае представления информации по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ваю­тся иные финан­совые активы, - листы N 2 и 8 отчета, количе­ство кото­рых соот­ветст­вует количе­ству таких сче­тов (вкла­дов);

в случае представления информации по счету (вкладу), на кото­ром учи­ты­ваю­тся денеж­ные сред­ства и иные финан­совые активы, - листы N 2 - 8 отчета, количе­ство кото­рых соот­ветст­вует количе­ству таких сче­тов (вкла­дов);

в случае представления информации по электронному сред­ству пла­тежа - листы N 9 - 12 отчета, коли­че­ство кото­рых соот­ветст­вует коли­че­ству таких элект­рон­ных сред­ств пла­тежа.

На листе N 1.2 отчета указываются все рези­денты, вхо­див­шие в между­народ­ную группу ком­паний в отчет­ном полу­годии.

На листе N 1.3 отчета указываются все нерези­денты, вхо­див­шие в между­народ­ную группу компа­ний в отчет­ном полу­годии.

Количество листов N 3, 4 и 6 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­че­ству валют счета (вклада).

На листе N 8 отчета указывается стоимостное выраже­ние иных финан­со­вых акти­вов на начало и конец отчет­ного полу­годия, а также стои­мост­ное выраже­ние таких финан­совых акти­вов, зачи­слен­ных на счет (вклад) и спи­сан­ных со счета (вклада) в отчет­ном полу­годии в денеж­ном экви­вале­нте в валюте финан­сового актива или валюте счета (вклада), по дан­ным банка или иной органи­зации финан­сового рынка, рас­поло­жен­ных за преде­лами терри­тории Рос­сий­ской Феде­рации, с указа­нием всех видов таких финан­совых акти­вов.

Количество листов N 8 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­че­ству валют стои­мост­ного выра­жения учиты­ваемых финан­совых акти­вов.

Количество листов N 10 - 12 отчета должно соот­вет­ст­во­вать коли­че­ству валют оста­тка денеж­ных средств на эле­кт­рон­ном сред­стве пла­тежа.

При отсутствии движения (зачисление и (или) списа­ние) денеж­ных средств в отчет­ном полу­годии по счету (вкладу), на кото­ром учиты­ваются денеж­ные сред­ства, в соот­вет­ст­вую­щих гра­фах «Зачи­слено денеж­ных средств за отчет­ное полу­годие - всего» и (или) «Спи­сано денеж­ных средств за отчет­ное полу­годие - всего» листа N 3 отчета про­став­ляется ноль.

Листы N 4 и (или) 6 отчета заполняются и пред­став­ляю­тся в сос­таве отчета при нали­чии движе­ния (зачи­сле­ние и (или) списа­ние) денеж­ных средств по счету (вкладу), на кото­ром учиты­ваю­тся денеж­ные сред­ства, в отчет­ном полу­годии соот­вет­ственно.

На листах N 4 и (или) 6 отчета указывается инфор­ма­ция обо всех зачи­сле­ниях и (или) спи­са­ниях по кодам видов опера­ций по пере­чню согла­сно прило­жению N 2.

При наличии в отчетном полугодии зачислений и (или) спи­са­ний денеж­ных средств, свя­зан­ных с испол­нением внешне­торго­вых конт­рактов (кредит­ных дого­воров), заклю­ченных с рези­ден­тами и постав­ленных ими на учет в упол­номо­чен­ные банки в соот­ветст­вии с норма­тивным актом Цент­раль­ного банка Рос­сий­ской Феде­рации, либо с испол­нением дого­воров (конт­рак­тов), свя­зан­ных с реали­зацией това­ров, ранее приобре­тенных у рези­дентов по внешне­торго­вым конт­рактам, постав­ленным на учет в упол­номо­ченных бан­ках в соот­ветст­вии с норма­тив­ным актом Цент­раль­ного банка Рос­сийской Феде­рации, допол­ните­льно к лис­там N 4 и 6 отчета запол­няются листы N 5 и (или) 7 отчета.

На листах N 5 и (или) 7 отчета по каждому внешне­тор­го­вому конт­ракту (кре­дит­ному дого­вору), приня­тому на учет упол­номо­чен­ным бан­ком, указы­вается присво­енный уполно­мочен­ным бан­ком уника­льный номер такого внешне­торго­вого конт­ракта (кредит­ного дого­вора) и общая сумма всех денеж­ных средств, зачи­слен­ных и (или) спи­сан­ных за отчет­ное полу­годие в рам­ках такого внешне­торго­вого конт­ракта (кредит­ного дого­вора).

Информация о зачислениях и (или) списаниях денеж­ных средств, ука­зан­ная на лис­тах N 5 и (или) 7 отчета, дол­жна быть пред­вари­тельно вклю­чена по соот­ветст­вующим валю­там сче­тов (вкла­дов) и кодам видов опера­ций в инфор­мацию на лис­тах N 4 и (или) 6 отчета. При этом коли­чество лис­тов N 5 и (или) 7 отчета должно соот­ветст­вовать количе­ству валют счетов (вкла­дов) и коли­че­ству кодов видов опера­ций, свя­зан­ных с испол­нением внешне­торго­вых конт­рак­тов (кре­дит­ных дого­воров), постав­ленных на учет в упол­номо­чен­ных бан­ках, а также дого­воров (конт­рактов), связан­ных с реали­зацией това­ров, ранее приобре­тенных у рези­дентов по внешне­торго­вым конт­рактам, постав­ленным на учет в упол­номочен­ных бан­ках в соот­ветст­вии с норма­тив­ным актом Цент­раль­ного банка Рос­сий­ской Феде­рации.

При заполнении на листе N 5 отчета суммы зачислен­ных по вне­ш­не­тор­го­вому конт­ракту (кре­дит­ному дого­вору), постав­лен­ному на учет в уполно­мочен­ном банке, денеж­ных средств указы­вается форма такого зачи­сле­ния (нали­чная или безна­личная).

При отсутствии движения (зачисление и (или) списа­ние) иных финан­со­вых акти­вов в отчет­ном полу­годии по счету (вкладу), на кото­ром учиты­ваются иные финан­совые активы, в соот­ветст­вую­щих гра­фах «Стои­мость иных финан­совых акти­вов, зачи­слен­ных на счет в отчет­ном полу­годии, - всего» и (или) «Стои­мость иных финан­совых акти­вов, списан­ных со счета в отчет­ном полу­годии, - всего» листа N 8 отчета про­став­ля­ется ноль.

При отсутствии переводов (зачисление и (или) списа­ние) денеж­ных средств с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ного сред­ства пла­тежа в соот­ветст­вующих гра­фах «Зачи­слено денеж­ных средств на элект­ронное сред­ство пла­тежа - всего» и (или) «Спи­сано денеж­ных средств с элект­рон­ного сред­ства пла­тежа - всего» листа N 10 отчета про­став­ляется ноль.

Листы N 11 и 12 отчета заполняются и представля­ются в сос­таве отчета при нали­чии пере­водов (зачи­сле­ние и (или) списа­ние) денеж­ных средств с исполь­зова­нием элект­рон­ного сред­ства пла­тежа соот­ветст­венно.

Все суммы денежных средств на листах N 3 - 8 и 10 - 12 отчета ука­зы­ваю­тся в едини­цах соот­ветст­вую­щей валюты.

В составе отчета представляются только заполнен­ные листы отчета. После запол­нения и комп­лекто­вания отчета необхо­димо проста­вить сквоз­ную нуме­рацию запол­нен­ных и пред­ставля­емых стра­ниц отчета в поле «Стр.» отчета.

3. Подтверждающие документы представляются за период с пер­вого числа по послед­нее число отчет­ного полу­годия.

В случае если счет (вклад) открыт (право исполь­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа предо­став­лено) после пер­вого числа отчет­ного полу­годия, под­тверж­даю­щие доку­менты пред­став­ляются за период с даты откры­тия счета (вклада) (даты полу­чения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа) по послед­нее число отчет­ного полу­годия или дату закры­тия счета (вклада) (прекра­щения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа).

В случае закрытия счета (вклада) или прекра­ще­ния права испо­ль­зо­ва­ния эле­кт­рон­ного сред­ства пла­тежа в отчет­ном полу­годии под­тверж­дающие доку­менты пред­ставля­ются за период с пер­вого числа отчет­ного полу­годия (с пер­вого числа отчет­ного года или с даты полу­чения права исполь­зова­ния элект­ронного сред­ства пла­тежа - в слу­чае, преду­смот­рен­ном абза­цем один­надца­тым пун­кта 2 насто­ящих Пра­вил) по дату закры­тия счета (вклада) или прекра­щения права исполь­зова­ния элект­рон­ного сред­ства пла­тежа.

4. Документы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоя­щих Пра­вил, пред­став­ля­ются в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­муни­каци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота, являю­щегося рос­сий­ской органи­зацией и соот­ветст­вую­щего требо­ваниям, утверж­ден­ным федера­льным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров (далее - опера­тор элект­рон­ного доку­менто­обо­рота), или в элект­ронной форме через лич­ный каби­нет налого­пла­тель­щика, кото­рый разме­щен на офици­аль­ном сайте феде­раль­ного органа испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ного по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, в инфор­маци­онно-­теле­ком­муни­каци­он­ной сети «Интер­нет» (далее - лич­ный каби­нет налого­пла­тель­щика), или на бумаж­ном носи­теле непо­сред­ст­венно пред­стави­телем юриди­чес­кого лица - рези­дента, полно­мочия кото­рого под­тверж­дены в соот­ветст­вии с зако­нода­тель­ст­вом Рос­сий­ской Феде­рации, или направ­ляются заказ­ным почто­вым отправ­лением с уведом­лением о вру­чении.

Формат отчета, представляемого в электрон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет налого­пла­тель­щика, уста­нав­лива­ется федера­льным орга­ном испол­ните­льной вла­сти, упол­номо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

При представлении отчета в электронной форме доку­менты к отчету пред­став­ля­ются в нало­говый орган в элект­ронной форме в виде элект­ронных обра­зов доку­ментов (доку­ментов на бумаж­ном носи­теле, преобра­зован­ных в элект­ронную форму путем скани­рова­ния с сохра­не­нием их рекви­зитов) согла­сно требо­ваниям (форма­там), уста­нов­лен­ным феде­раль­ным орга­ном испол­ни­тельной вла­сти, упол­номо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, по теле­ком­муни­каци­онным кана­лам связи или через лич­ный каби­нет налого­пла­тельщика.

12.02.2023 Распечатки эле­к­т­рон­ных до­ку­мен­тов долж­ны быть за­ве­ре­ны ино­ст­ран­ными ор­га­ни­за­циями

Технические требования к представлению отчета и доку­мен­тов к отчету в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного докумен­тообо­рота или через лич­ный каби­нет налого­платель­щика (вклю­чая формы и фор­маты доку­мен­тов, необхо­димых для обеспе­чения элект­рон­ного докумен­тообо­рота), поря­док полу­чения дос­тупа к лич­ному каби­нету налого­пла­тель­щика уста­навли­ваю­тся федера­льным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сборов.

Отчет и документы к отчету, представляемые в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­ронного доку­менто­обо­рота, подпи­сыва­ются уси­лен­ной квали­фициро­ванной элект­ронной под­писью в соот­вет­ствии с требо­вани­ями Федера­льного закона «Об элект­ронной под­писи» и призна­ются равно­знач­ными доку­мен­там на бумаж­ном носи­теле, подпи­санным собст­венно­руч­ной под­писью пред­стави­теля юриди­чес­кого лица - рези­дента.

Отчет и документы к отчету, представляемые через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, под­писы­ваются уси­лен­ной квали­фици­рован­ной или уси­лен­ной неква­ли­фици­рован­ной элект­ронной под­писью в соот­ветст­вии с требо­вани­ями Федераль­ного закона «Об элект­ронной под­писи» и при­зна­ются равно­знач­ными доку­мен­там на бумаж­ном носи­теле, подпи­санным собст­вен­норуч­ной под­писью пред­стави­теля юриди­чес­кого лица - рези­дента.

В случае необходимости должностное лицо налого­вого органа вправе запро­сить иные доку­менты, под­тверж­дающие ука­зан­ные в отчете све­дения, а также запро­сить для ознаком­ления ориги­налы доку­ментов, кото­рые подле­жат возв­рату пред­ставив­шим их лицам.

Отчет на бумажном носителе, представляемый непо­сред­ст­венно пред­ста­ви­те­лем юриди­чес­кого лица - рези­дента, полно­мочия кото­рого под­тверж­дены в соот­ветст­вии с законо­датель­ством Рос­сий­ской Феде­рации, или направ­ляемый заказ­ным почто­вым отправ­лением с уведом­лением о вру­чении, пред­ставля­ется (направ­ляется) в 2 экземп­лярах по форме согла­сно прило­жению N 3.

В случаях ограничения законодательством Российской Федерации дос­тупа к содер­жа­щимся в отче­тах отдель­ных лиц сведе­ниям такие отчеты пред­став­ляются на бумаж­ном носи­теле в центра­льный аппа­рат федераль­ного органа испол­нитель­ной вла­сти, уполно­мочен­ного по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, в поря­дке и сроки, преду­смот­ренные настоя­щими Пра­вилами.

Для обеспечения гарантий конфиденциальности содержа­щихся в таких отче­тах све­де­ний феде­раль­ный орган испол­нитель­ной вла­сти, упол­но­мо­чен­ный по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров, осущест­вляет цент­рали­зован­ное хране­ние отче­тов и доку­мен­тов и (или) сведе­ний, прила­гаемых к отчетам.

5. Документы к отчету представляются в той форме, в кото­рой пред­став­ля­ется отчет (на бумаж­ном носи­теле в подлин­нике или в форме надле­жащим обра­зом заве­рен­ной копии либо в элект­ронной форме). Одно­времен­ное пред­став­ление отчета и доку­мен­тов к отчету в раз­ных фор­мах (на бумаж­ном носи­теле и в элект­ронной форме) не допу­скается.

К документам, составленным на иностранном языке, прилага­ется пере­вод на рус­ский язык, надле­жащим обра­зом заве­рен­ный в соот­вет­ствии с требо­вани­ями законо­датель­ства Рос­сий­ской Феде­рации. В слу­чае необхо­димости по зап­росу нало­говых орга­нов пред­став­ляется пере­вод на рус­ский язык, нотари­ально заве­рен­ный в соот­вет­ствии с требо­ваниями законо­датель­ства Рос­сий­ской Феде­рации.

09.06.2026 Документ на иностранном языке без перевода на рус­ский язык дока­за­тель­ст­вом не явля­ется

6. В случае представления отчета на бумажном носителе один его экземпляр с отмет­кой нало­го­вого органа о приня­тии отчета возвра­щается непо­средст­венно пред­стави­телю юриди­ческого лица - рези­дента под рас­писку в день пред­став­ления отчета или направ­ляется заказ­ным поч­товым отправ­лением с уведом­лением о вруче­нии в тече­ние 5 рабо­чих дней со дня полу­чения нало­говым орга­ном отчета. Вто­рой экземп­ляр отчета вме­сте с под­тверж­даю­щими доку­мен­тами оста­ется в нало­говом органе.

7. Днем представления в налоговый орган отчета и доку­мен­тов к отчету счи­тается:

для отчета и документов к отчету, представленных в эле­кт­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­ронного доку­менто­обо­рота, - дата направ­ления юриди­ческим лицом - рези­дентом, кото­рая зафикси­рована опера­тором элект­рон­ного доку­менто­обо­рота в подтверждение даты отправки электронного документа;

для отчета и документов к отчету, представленных в эле­кт­рон­ной форме через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щика, - дата, кото­рая фикси­руется соот­ветст­вующей инфор­маци­онной систе­мой в момент направ­ления отчета юридичес­ким лицом - рези­дентом;

для отчета и документов к отчету, представленных на бумаж­ном носи­теле непо­сред­ст­венно пред­стави­телем юриди­чес­кого лица - рези­дента, - дата, указан­ная в отме­тке нало­гового органа о приня­тии отчета;

для отчета и документов к отчету, направленных на бумаж­ном носи­теле заказ­ным поч­то­вым отправ­лением с уведом­лением о вруче­нии, - дата направ­ления юриди­ческим лицом - рези­дентом заказ­ного почто­вого отправ­ления с уведом­лением о вру­чении.

8. В случае выявления налоговым органом недостоверных сведе­ний, ука­зан­ных юри­ди­чес­ким лицом - рези­ден­том в отчете, запол­нения отчета не пол­ностью, а также непред­став­ления юриди­ческим лицом - рези­дентом доку­ментов к отчету либо пред­став­ления юриди­ческим лицом - рези­дентом доку­ментов к отчету, оформ­ленных ненадле­жащим обра­зом, нало­говый орган пись­менно уведом­ляет юриди­ческое лицо - рези­дента о необхо­димости пред­став­ления исправ­ленного (уточ­нен­ного) отчета и (или) надле­жащим обра­зом оформ­лен­ных доку­мен­тов к отчету (далее - уве­дом­ление).

Уведомление направляется в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­ронного доку­менто­обо­рота или в элект­ронной форме через лич­ный каби­нет нало­гопла­тель­щика, или выда­ется нало­говым орга­ном непо­сред­ственно пред­стави­телю юриди­ческого лица - рези­дента под рас­писку, или направ­ляется заказ­ным почто­вым отправ­лением с уведом­лением о вру­чении.

Формат уведомления, направляемого в электрон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет налого­платель­щика, уста­нав­лива­ется феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной власти, уполно­мочен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Технические требования к направлению уведомления в элект­рон­ной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опера­тора элект­рон­ного доку­менто­обо­рота или через лич­ный каби­нет налого­пла­тель­щика (вклю­чая формы и фор­маты доку­ментов, необхо­димых для обеспе­чения элект­ронного доку­менто­обо­рота), поря­док его направ­ления уста­навли­ваются феде­раль­ным орга­ном испол­нитель­ной вла­сти, упол­номо­чен­ным по конт­ролю и над­зору в обла­сти нало­гов и сбо­ров.

Уведомление в электронной форме, подписанное автоматически создан­ной эле­кт­рон­ной под­писью нало­го­вого органа, призна­ется равно­знач­ным доку­менту на бумаж­ном носи­теле, подпи­санному собст­вен­норуч­ной под­писью долж­ност­ного лица нало­го­вого органа.

Соответствующие документы должны быть представ­лены в нало­го­вый орган в поря­дке, преду­смот­рен­ном пунк­тами 2 - 5 настоя­щих Пра­вил, в тече­ние 10 рабо­чих дней со дня полу­че­ния уве­дом­ления.

9. Днем получения юридическим лицом - резиден­том уве­дом­ле­ния счи­тае­тся:

для уведомления, направленного в электронной форме по теле­ком­му­ни­ка­ци­он­ным кана­лам связи через опе­ра­тора эле­кт­рон­ного доку­мен­то­обо­рота, - дата приня­тия пред­стави­телем юриди­чес­кого лица - рези­дента, кото­рая ука­зана в кви­тан­ции о при­еме элект­рон­ного доку­мента;

для уведомления, направленного через личный каби­нет нало­го­пла­те­ль­щика, - дата полу­че­ния пред­ста­вите­лем юри­ди­чес­кого лица - рези­дента, кото­рая фикси­ру­ется соот­вет­ст­вую­щей инфор­маци­он­ной сис­темой;

для уведомления, выданного налоговым органом непо­сред­ст­венно пред­ста­ви­телю юри­ди­чес­кого лица - рези­дента под рас­пи­ску, - дата, ука­зан­ная в отме­тке пред­ста­ви­теля юри­ди­чес­кого лица - рези­дента о приня­тии уве­дом­ле­ния нало­го­вого органа;

для уведомления, направленного заказным почто­вым отправ­ле­нием с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии, - дата полу­че­ния уве­дом­ле­ния нало­го­вого органа, ука­зан­ная в уве­дом­ле­нии о вру­че­нии.

10. Один экземпляр исправленного (уточненного) отчета с отмет­кой нало­го­вого органа о полу­че­нии возвра­щается непо­сред­ст­венно пред­ста­ви­телю юриди­чес­кого лица - рези­дента под рас­писку в день пред­став­ления отчета или направ­ляется заказ­ным поч­то­вым отправ­лением с уве­дом­ле­нием о вру­че­нии в тече­ние 5 рабо­чих дней со дня полу­че­ния исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета и (или) над­лежа­щим обра­зом оформ­лен­ных под­тверж­даю­щих доку­мен­тов. Вто­рой экземп­ляр исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета и (или) под­тверж­даю­щие доку­менты оста­ются в нало­говом органе.

Штраф 20%-40% от всех зачислений за непред­став­ле­ние отчета по ино­ст­ран­ным эле­кт­рон­ным сред­ствам платежа

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ)

Статья 15.25. Нарушение валютного законода­тель­ства Рос­сий­ской Феде­ра­ции и актов орга­нов валют­ного регу­ли­ро­вания

...

1.1. Непредставление резидентом в нало­говый орган отчета о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием эле­кт­рон­ных средств пла­тежа, пре­до­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, если пред­став­ле­ние такого отчета явля­ется обя­за­тель­ным, -

влечет наложение административного штрафа на граж­дан, долж­ност­ных лиц и юри­ди­чес­ких лиц в раз­мере от 20 до 40 про­цен­тов суммы средств, зачи­слен­ных на элект­рон­ное сред­ство пла­тежа, пре­до­став­лен­ное ино­ст­ран­ным постав­щи­ком пла­теж­ных услуг, за отчет­ный период.

29.08.2025 Штраф 30% за непо­да­чу от­че­та о пе­ре­во­дах по эле­к­т­рон­но­му ко­ше­ль­ку Pay­o­neer (США)

Штрафы за нарушения порядка и просрочку сдачи отчетов. Части 6, 6.1, 6.2, 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП:

6. Несоблюдение установленных порядка пред­став­ления форм учета и отчет­ности по валют­ным опера­циям, поря­дка пред­став­ления отче­тов о движе­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зова­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­твер­жда­ю­щих доку­мен­тов, нару­ше­ние уста­нов­лен­ных сро­ков хране­ния учет­ных и отчет­ных доку­мен­тов по валют­ным опе­ра­циям, под­тверж­даю­щих доку­мен­тов и инфор­ма­ции при осу­щест­вле­нии валют­ных опе­ра­ций либо неуве­дом­ле­ние в уста­нов­лен­ный срок финан­со­вым аген­том (фак­то­ром) - рези­ден­том, кото­рому уступ­лено денеж­ное тре­бо­ва­ние (в том числе в резуль­тате после­дую­щей усту­пки), рези­дента, являю­ще­гося в соот­вет­ствии с усло­виями вне­шне­тор­го­вого дого­вора (конт­ракта) с нере­зиден­том лицом, пере­даю­щим этому нере­зиде­нту товары, выпол­няю­щим для него работы, ока­зы­ваю­щим ему услуги либо пере­даю­щим ему инфор­ма­цию или резуль­таты интел­лек­туаль­ной деятель­ности, в том числе исклю­чи­тель­ные права на них, об испол­нении (неиспол­не­нии) нере­зи­ден­том обяза­тельств, преду­смот­рен­ных ука­зан­ным вне­шне­тор­го­вым дого­вором (конт­рак­том), или о после­дую­щей усту­пке денеж­ного тре­бова­ния по ука­зан­ному вне­шне­тор­го­вому дого­вору (конт­ракту) с при­ложе­нием соот­вет­ст­вую­щих доку­ментов -

влекут наложение администра­тив­ного штрафа на граж­дан в раз­мере от двух тысяч до трех тысяч руб­лей; на долж­ност­ных лиц в раз­мере от четы­рех тысяч до пяти тысяч руб­лей; на юри­ди­чес­ких лиц - от сорока тысяч до пяти­де­сяти тысяч руб­лей.

6.1. Нарушение установленных сроков представ­ле­ния отче­тов о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках и иных орга­ни­за­циях финан­со­вого рынка, рас­поло­жен­ных за пре­де­лами тер­рито­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­тверж­даю­щих доку­мен­тов не более чем на десять дней -

влечет предупреждение или наложение администра­тив­ного штрафа на граж­дан в раз­мере от трех­сот до пяти­сот рублей; на долж­ност­ных лиц в раз­мере от пяти­сот до одной тысячи руб­лей; на юри­ди­чес­ких лиц - от пяти тысяч до пят­над­цати тысяч рублей.

6.2. Нарушение установленных сроков пред­став­ле­ния форм учета и отчет­но­сти по валют­ным опера­циям, под­тверж­даю­щих доку­мен­тов и инфор­ма­ции при осу­щест­вле­нии валют­ных опе­ра­ций или сро­ков пред­став­ления отче­тов о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­твер­ждаю­щих бан­ков­ских доку­мен­тов более чем на десять, но не более чем на трид­цать дней -

влечет наложение административного штрафа на граждан в раз­мере от одной тысячи до одной тысячи пяти­сот рублей; на долж­ност­ных лиц в раз­мере от двух тысяч до трех тысяч руб­лей; на юри­ди­чес­ких лиц - от двад­цати тысяч до трид­цати тысяч рублей.

6.3. Нарушение установленных сроков пред­став­ле­ния форм учета и отчет­но­сти по валют­ным опе­ра­циям, под­твер­ждаю­щих доку­мен­тов и инф­орма­ции при осу­щест­вле­нии валют­ных опе­ра­ций или сро­ков пред­став­ле­ния отче­тов о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­тверж­даю­щих бан­ков­ских доку­мен­тов более чем на трид­цать дней -

влечет наложение административного штрафа на граждан в раз­мере от двух тысяч пяти­сот руб­лей до трех тысяч руб­лей; на долж­ност­ных лиц в раз­мере от четы­рех тысяч до пяти тысяч руб­лей; на юри­ди­чес­ких лиц - от сорока тысяч до пяти­де­сяти тысяч руб­лей.

...

6.5. Повторное совершение административного правона­ру­ше­ния, преду­смот­рен­ного час­тью 6 нас­тоя­щей ста­тьи, выра­зив­ше­гося в несо­блю­де­нии уста­нов­лен­ного поря­дка пред­став­ле­ния отче­тов о дви­же­нии средств по сче­там (вкла­дам) в бан­ках за пре­де­лами тер­ри­то­рии Рос­сий­ской Феде­ра­ции, либо о пере­во­дах денеж­ных средств без откры­тия бан­ков­ского счета с исполь­зо­ва­нием элект­рон­ных средств пла­тежа, предо­став­лен­ных ино­ст­ран­ными постав­щи­ками пла­теж­ных услуг, и (или) под­тверж­даю­щих бан­ков­ских доку­ментов, -

влечет наложение административного штрафа на граж­дан в раз­мере двад­цати тысяч руб­лей; на долж­ност­ных лиц в раз­мере от трид­цати тысяч до сорока тысяч руб­лей; на юри­ди­чес­ких лиц - от четы­рех­сот тысяч до шести­сот тысяч руб­лей.

Согласно письму ФНС от 14.07.2023 г. № Д-5-17/39@, за впер­вые совер­шен­ное адми­ни­ст­ра­тив­ное пра­во­на­ру­ше­ние, пре­ду­смот­рен­ное час­тями 1.1, 2, 2.1, 5.2, 6, 6.2, 6.3, 6.3-1 ста­тьи 15.25 КоАП РФ, адми­ни­ст­ра­тив­ное нака­за­ние в виде штрафа под­ле­жит замене на пре­ду­пре­ж­де­ние (ста­тья 4.1.1 КоАП РФ).

В случае выявления при проведении одной проверки двух и более нару­ше­ний, от­вет­ст­вен­ность за кото­рые пре­ду­смот­рена одной и той же час­тью ста­тьи КоАП, совер­шив­шему их лицу наз­на­ча­ется адми­ни­ст­ра­тив­ное нака­за­ние как за совер­ше­ние одного адми­ни­ст­ра­тив­ного пра­во­на­ру­ше­ния (часть 5 ста­тьи 4.4 КоАП).

Срок давности привлечения к ответ­ст­вен­но­сти сос­тав­ляет 2 года после исте­че­ния срока для пред­став­ле­ния отчета.

▲