Правовые новости
Практика и аналитика по ВЭД

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ для применения освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (далее - КИК) по основаниям, установленным пп. 1, 3 - 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный п. 2 ст. 25.14 НК РФ, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

При подаче уведомления о КИК в отношении налогового периода 2016 г. налогоплательщиком - контролирующим лицом для подтверждения соответствующих оснований освобождения прибыли КИК, предусмотренных пп. 1, 3 - 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, был представлен комплект подтверждающих документов. Указанный комплект документов, в частности, включал копии уставов, соглашений о разделе продукции, проспектов эмиссии ценных бумаг и иных подтверждающих документов, содержание которых не изменялось.

Можно ли не представлять документы, подтверждающие возможность применения освобождения от налогообложения прибыли КИК, в случае, если они представлялись в предшествующие налоговые периоды совместно с ранее поданными уведомлениями о КИК и не изменяли свое содержание и правовой статус?

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 08.02.2018, сообщает следующее.

Согласно пункту 9 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для применения освобождения от налогообложения в соответствии с Кодексом прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 - 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Кодекса, налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.

Указанные выше документы представляются в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 Кодекса уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса.

Таким образом, документы, подтверждающие освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, представляются в отношении налогового периода, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 Кодекса. При этом указанные документы должны быть действительны в период, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании.

По мнению Федеральной налоговой службы, в случае, если документы, подтверждающие освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, были представлены ранее в отношении предыдущих налоговых периодов, налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять вновь указанные документы. Вместе с тем представленные ранее документы должны быть действительны в отношении периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании, признаваемая в налоговом периоде, за который налогоплательщик заявляет освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании.

В этом случае налогоплательщику - контролирующему лицу необходимо представить совместно с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях за соответствующий налоговый период пояснительную записку, в которой будут указаны ранее представленные документы, подтверждающие освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, а также налоговый период, за который указанные документы представлялись.