Правовые новости
Практика и аналитика по ВЭД
29.12.2022
Конец года в целях валютного и налогового регулирования и контроля в РФ ситуаций физлиц РФ с зарубежным элементом в 2022 году
В практических целях при истечении календарного года в целом, и 2022 года в частности, по ситуациям физических лиц РФ с зарубежным элементом можно отметить следующие наиболее распространенные валютно-правовые и налоговые моменты:
- По итогам календарного года определяется валютно-правовой статус физических лиц РФ (валютных резидентов РФ) в целях обязанностей по валютным операциям и отчетности по счетам за рубежом – по критерию пребывания в РФ или вне РФ свыше 183 дней в году
- В случае пребывания физлица РФ за рубежом 183 дня в году и менее, у него возникает обязанность уведомить свою ИФНС в РФ о зарубежных счетах и представить отчет за прошедший год о движении средств и финансовых активов по ним и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных электронных средств платежа (ЭСП)
- В случае российского ИП, имеющего счет(а) за рубежом и (или) иностранные ЭСП, возникает обязанность представить отчет по ним за 4 квартал прошедшего (отчетного) года
- Остатки средств и обороты на зарубежных счетах в банках или иных организациях финансового рынка по состоянию на конец отчетного года имеют значение в целях возможного непредставления валютными резидентами РФ отчетов о движении средств и финансовых активов по счетам и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием иностранных ЭСП по критерию 600 тыс. руб. по курсу ЦБ РФ на 31 декабря этого года
- Остаток средств на счете на конец года также имеет значение в целях стандарта CRS по автоматическому обмену информацией о счетах и приоритетных проверок «счетов с высокой стоимостью» (high value accounts)
- Конец года также может иметь значение в целях утверждаемого ФНС РФ перечня стран автообмена финансовой информацией с РФ, так как такой автоматический обмен осуществляется за отчетный (календарный) год
- По внешнеторговым контрактам (договорам) и займам нерезидентам с очень частым на практике сроком действия до 31 декабря могут возникнуть риски по репатриации валюты, если только требования по репатриации валюты по ним не были отменены (федеральным законом; в этом отношении на сегодня здесь еще есть правовая неопределенность с применением Указа № 529)
- По внешнеторговым договорам (контрактам), по которым требования по репатриации валюты были отменены, также с очень частым на практике сроком действия до 31 декабря, могут возникнуть риски по обязанности резидентов обеспечивать исполнение или прекращение обязательств нерезидентов по таким договорам (контрактам) в силу части 4 статьи 24 закона № 173-ФЗ
- По контрактам (договорам) с нерезидентами, подпадающим под действие Инструкции ЦБ № 181-И, могут возникнуть обязанности по представлению в российский банк подтверждающих документов и СПД за декабрь
- По итогам календарного года также определяется налоговый статус физлиц РФ как налоговых резидентов или налоговых нерезидентов РФ в этом году
- По итогам календарного года как налогового периода по НДФЛ у физлиц РФ могут возникнуть обязанности представить декларацию 3-НДФЛ и уплатить соответствующий подоходный налог в РФ
- У российских ИП на УСН конец года имеет значение в целях определения превышения или непревышения пороговых сумм по УСН и налоговых рисков приближения к этим пороговым суммам, что может потребовать заблаговременного планирования доходных операций
- У российских ИП на ОСН или приобретающих услуги, работы у нерезидентов, либо перемещающих товары по контрактам ВЭД через границу РФ, в том числе в пределах ЕАЭС, на конец года как конец отчетного месяца или квартала могут возникнуть обязанности по НДС
- У российских ИП в сфере ИТ, использующих налоговые льготы для ИТ, на конец года как конец отчетного периода возникает обязанность проверить соответствие деятельности условиям льгот, что может потребовать заблаговременного планирования деятельности
- У самозанятых в налоговом режиме НПД конец года имеет значение в целях определения допустимого в этом режиме размера дохода за год 2,4 млн. руб.
- 31 декабря отчетного года считается датой дохода в целях НДФЛ на прибыль КИК в случае отсутствия решения о распределении прибыли КИК в отчетном году
- 31 декабря 2022 года истекает срок действия налоговой льготы по п. 60.2) статьи 217 Налогового кодекса РФ по освобождению от НДФЛ доходов в виде полученных налогоплательщиком – физлицом в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав КИК, в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года
- 31 декабря 2022 года истекает срок разрешения на валютные операции по предоставлению дружественным нерезидентам инвалюты по договорам займа
- 31 декабря 2022 года истекает срок частичного приостановления налоговыми органами РФ проверок соблюдения валютного законодательства РФ
- В связи с утверждением Правительством РФ 26 декабря 2022 г. постановлением № 2433 Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами, у российских ИП появились условные возможности проведения таких наличных расчетов по внешнеторговым договорам и по займам нерезидентам
Правовое бюро «Проект-ВС», консультация по валютному контролю физических лиц, налоговая консультация по налоговым вопросам в РФ с зарубежным элементом, pvs.ru, 29.12.2022 г.
|
