Правовые новости
Практика и аналитика по ВЭД

Это изменение было внесено поста­нов­лением Прави­тельства РФ от 14 ноября 2023 года № 1911 в Правила представ­ления физи­ческими лицами – рези­дентами налоговым органам отчетов о дви­жении денеж­ных средств и иных финан­совых активов за рубежом, ранее утверж­денных поста­нов­лением Прави­тельства РФ от 12 декабря 2015 г. № 1365.

Согласно письму ФНС от 1 декабря 2023 г. № ШЮ-4-17/15108 новые Правила приме­няются для рези­дентов – физи­ческих лиц – начи­ная с отчет­ности за 2023 год. До этого, согласно преж­ней редак­ции Правил, отчеты о движении средств и активов физлиц за рубе­жом нужно было заполнять в право­вых целях в тыся­чах еди­ниц валюты. Хотя в личном каби­нете налого­платель­щика на сайте ФНС форматы запол­нения сумм в отче­тах уже преду­смат­ривали указа­ние сумм в едини­цах валюты. Как и в давно разме­щенной на сайте ФНС бумаж­ной форме отчета, рекомен­дован­ной ФНС. Теперь же такое указа­ние сумм в едини­цах валюты стало обяза­тельным.

Данная новая обязанность физлиц – валютных резидентов РФ может свиде­тельст­вовать о повы­шении внимания нало­говых органов как орга­нов валют­ного конт­роля к сфере валют­ных операций физлиц за рубе­жом. Неудоб­ство для рези­дентов здесь видится даже не столько в необхо­димости точной выверки указы­ваемых в отчете сумм, сколько в возни­ка­ющих рисках несоот­ветствий таких точных сумм согла­сно отчету и согла­сно инфор­мации, получа­емой ФНС в рамках автома­тичес­кого обмена инфор­мацией о зару­бежных счетах. Весьма возмож­ные расхож­дения могут стать допол­нитель­ным мотивом для ИФНС для направ­ления запро­сов и требо­ваний рези­дентам пред­ста­вить поясне­ния, све­дения, доку­менты. Что в свою очередь может послу­жить спуско­вым крюч­ком для прове­дения про­верки соблю­дения рези­дентом валют­ного зако­но­да­тельства.

При этом согласно упомянутому выше письму ФНС, «в целях повы­шения досто­вер­ности данных, отража­емых в Отчетах, терри­ториа­льным нало­говым орга­нам поруча­ется осущест­влять обяза­тель­ную про­верку всех пред­став­ля­емых рези­ден­тами Отчетов в срок не позднее десяти рабо­чих дней с даты пред­став­ления Отчета. При выяв­лении нару­шений либо ошибок в пред­став­лен­ных Отче­тах, напра­влять не позднее пяти рабо­чих дней с даты выяв­ления таких нару­шений или ошибок уведом­ления рези­дентам о необхо­димости пред­став­ления исправ­ленного (уточ­нен­ного) отчета в соот­вет­ствии с Прави­лами». То есть, ожи­дать такого уве­дом­ления можно в течение 15 рабо­чих дней, или около трех недель.

Тем не менее, такие уведомления о необходимости пред­став­ления исправ­ленных (уточ­нен­ных) отчетов физ­лиц (не в каче­стве ИП) именно в связи с неточ­ными сум­мами в едини­цах валюты пока пред­став­ляются мало­вероят­ными. По той при­чине, что отчеты за прошед­ший (отчет­ный) год физ­лица должны пред­став­лять в свои ИФНС в срок до 1 июня года, следу­ющего за отчет­ным годом, а инфор­мацию по линии автома­тичес­кого обмена инфор­мацией о счетах ФНС обычно полу­чает на 9-ый месяц после отчет­ного года (как это ука­зано в стан­дарте CRS), то есть, в сен­тябре и даже позже.

В целом, в связи с данным изменением порядка запол­нения отче­тов физлиц, в случаях слож­ности опреде­ления точных сумм для отчета можно реко­мен­довать пред­став­лять отчет в ИФНС не ближе к 1 июня, как раньше в целях исте­чения как можно боль­шей части 2-лет­него срока дав­ности по потен­циаль­ным валют­ным наруше­ниям в прошед­шем году, а за 1-1,5 месяца до 1 июня, в целях возмож­ности успеть отве­тить на вероят­ное уведом­ление ИФНС о пред­став­лении исправ­лен­ного (уточ­нен­ного) отчета в этот срок до 1 июня и тем самым сни­зить риски повышен­ного внима­ния инспек­торов ИФНС к конк­рет­ному отчету и конк­рет­ному рези­денту на фоне волны дру­гих отче­тов дру­гих рези­дентов.

Правовое бюро «Проект-ВС», консультация по право­вому режиму и валют­ным опера­циям на сче­тах физ­лиц РФ за рубе­жом, кон­сал­тинг по мини­миза­ции рис­ков по сче­там и ситуа­циям физ­лиц РФ за рубежом, pvs.ru, 21.12.2023 г.