|
Практические примеры рассмотрения правовых вопросов
16.04.2026
Для непредставления отчета по зарубежным счетам валютный резидент РФ не обязан доказывать свое пребывание в конкретном пункте за пределами РФ свыше 183 дней в году
Вынесенный в заголовок вывод следует из решения Московского городского суда от 19 февраля 2026 г. по делу N 7-557/2026. Основные извлечения из этого решения приведены ниже.
Как следует из материалов дела, 16.07.2015 г. П., являющейся гражданкой РФ, открыт счет ES[1234567891234567891234] в банке – BANKO BILBAO VIZCAYA (Испания), в отношении которого ею в срок до 01.12.2022 г. не предоставлен в налоговый орган отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг за 2021 год. [В 2022 году срок подачи физлицами РФ отчетов по зарубежным счетам был продлен до 01.12.2022 г.]
Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения П. к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
С указанными выводами административного органа согласился суд первой инстанции при рассмотрении поданной защитником адвокатом Тыхеновой К.В. жалобы на постановление должностного лица, посчитав обстоятельства, при которых совершено административное правонарушение и вину П., доказанными.
Однако оснований для признания решения судьи законным не имеется.
В жалобе, поданной в районный суд, защитник адвокат, ссылаясь на положения ч. 7 и ч. 8 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", указывала на отсутствие у П. обязанности предоставлять предусмотренный названными нормами отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее соответственно - электронные средства платежа, отчеты), поскольку последняя, являясь резидентом, пребывала за пределами Российской Федерации более 183 дней в течение 2021 года, в связи с чем на нее данная обязанность не распространяется.
В подтверждение указанного довода защитником представлены копии маршрутных квитанций на авиаперелеты, а также копии страниц заграничного паспорта П. с отметками о пересечении ею границы Российской Федерации.
Отклоняя указанный довод судья районного суда указал на отсутствие в деле достаточных доказательств нахождения в конкретном месте за пределами РФ более 183 дней.
Однако согласиться с таким выводом судьи нельзя, так как он противоречит содержанию ч. 3 ст. 1.5 КоАП РФ, согласно которой лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье. К перечисленным в Примечании к ст. 1.5 КоАП РФ категориям дел, на которые действие ч. 3 ст. 1.5 КоАП РФ не распространяется, данное дело не относится.
В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья проверяет на основании имеющихся в деле и дополнительно представленных материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, в частности заслушиваются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых вынесено постановление по делу об административном правонарушении; при необходимости заслушиваются показания других лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, пояснения специалиста и заключение эксперта, исследуются иные доказательства, осуществляются другие процессуальные действия в соответствии с настоящим Кодексом.
Таким образом, обязанность проверки довода жалобы и достоверности приложенных к жалобе в подтверждение заявленных доводов документов, лежит на судье, рассматривающем такую жалобу, в том числе путем истребования дополнительных доказательств.
Однако данные требования закона судьей районного суда выполнены не были, необходимые для правильного разрешения дела документы, подтверждающие срок пребывания П. за пределами РФ в 2021 году, из компетентных органов истребованы не были.
Между тем данное обстоятельство имеет правовое значение для дела, так как освобождает граждан РФ (резидентов) в силу абз. 2 ст. 7 и ст. 8 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" от необходимости от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам).
При таких обстоятельствах решение судьи Таганского районного суда от 12.05.2025 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении П. подлежит отмене, а дело – направлению на новое рассмотрение в тот же суд.
Данное дело также показывает, что для подтверждения пребывания гражданина РФ за пределами РФ свыше 183 дней в году, помимо обычного подтверждения загранпаспортом, можно и нужно ссылаться на копии маршрутных квитанций на авиаперелеты, а также при необходимости ставить вопрос об истребовании документов, подтверждающих срок пребывания гражданина за пределами РФ, из компетентных органов РФ.
В первоначальном решении Таганского районного суда по данному делу упоминается, что доказательства нахождения за пределами РФ направлялись в адрес ИФНС через личный кабинет налогоплательщика, однако были оставлены должностными лицами без внимания. В судебном заседании представитель ИФНС на вопрос защитника пояснил, что несмотря на отсутствие утвержденного перечня документов, которые могут служить подтверждением факта нахождения физического лица за пределами РФ, направленных (г-жой) П. в адрес ИФНС № 9 документов было недостаточно для установления факта её нахождения за пределами РФ суммарно в течении отчетного периода более 183 дней.
Таким образом, при направлении доказательств пребывания за пределами РФ в свою ИФНС через личный кабинет налогоплательщика в пояснениях может быть целесообразным ссылаться не только на конкретные нормы валютного законодательства, но также и на данное решение Мосгорсуда с кратким отражением его правовой позиции по этим вопросам.
Правовое бюро «Проект-ВС», счета и ситуации резидентов РФ за рубежом, pvs.ru, 16.04.2026 г.
16.04.2026 ВНЖ и нечитаемые отметки в загранпаспортах не подтверждают пребывание вне РФ свыше 183 дней. ИФНС и суд указали на возможные подтверждающие документы
|
