Практические примеры рассмотрения правовых вопросов 30.03.2024 Информация по CRS признается доказательством получения дохода от продажи иностранных финансовых активов за рубежом в целях НДФЛ в РФ
Такой вывод следует из определений судов кассационной и апелляционной инстанций по рассмотренной в 2023 году делу в связи с получением физлицом РФ дохода от продажи иностранных финансовых активов в 2018 отчетном году по НДФЛ.
В отношении налогоплательщика в конце 2022 года – начале 2023 года была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и уплаты НДФЛ за 2018 год. По результатам налоговой проверки было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, доначислен НДФЛ в размере свыше 4,3 млн. руб. и начислены пени в размере свыше 1,1 млн. руб.
Доказательством зарубежного дохода налогоплательщика послужили представленные в рамках международного автоматического обмена в ФНС России электронные документы от Федерального налогового управления Швейцарской Конфедерации о счетах и доходах, полученных налогоплательщиком по состоянию на 31 декабря 2018 года. В том числе по счету в банке "Bank Julius Baer Со LTD" в Швейцарии был выплачен доход от реализации финансовых активов в размере свыше 0,5 млн. USD.
В соответствий с пунктом 3 статьи 142.3 Налогового кодекса РФ ФНС и территориальные налоговые органы вправе использовать финансовую информацию организаций финансового рынка и компетентных органов иностранных государств (территорий), полученную в соответствии с главой 20.1 НК, при осуществлении своих полномочий в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 4 статьи 142.3 НК РФ, финансовая информация в электронной форме от организаций финансового рынка и компетентных органов иностранных государств (территорий), поступившая в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, приравнивается к информации, полученной на бумажном носителе.
Как указано в пункте 3 Правил передачи финансовой информации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.04.2018 г. № 428, ФНС России осуществляет автоматический обмен информацией в соответствии с CRS МСАА.
В целях НДФЛ в РФ доходы от продажи иностранных финансовых инструментов могут квалифицироваться по-разному. Однако в данном случае налогоплательщик, вопреки требованиям налогового органа не предоставил договоры банковского счета в иностранных банках и иных договоров об оказании финансовых услуг, из которых возможно было бы дополнительно установить существо правоотношений между налогоплательщиком и иностранными банками, а также банковских выписок, отчетов доверительного управления, сведений о полученных доходах в 2018 году от источников за пределами РФ и уплаченных налогах с полученных доходов, для целей квалификации полученных доходов и реализации права налогоплательщика на заявление к вычету расходов, связанных с приобретением финансовых активов, сведения о которых поступили в ФНС России от вышеуказанных компетентных органов Швейцарии.
При таких обстоятельствах, привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании, в том числе, информации, представленной в порядке международного автоматического обмена, было признано судами апелляционной и кассационной инстанций правомерным.
В настоящее время Швейцария не входит в Перечень стран государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В целях валютного контроля операций физлиц РФ на зарубежных счетах, это означает, что на счета в Швейцарии не распространяется общее разрешение по части 5.2 статьи 12 закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» на зачисление денежных средств от нерезидентов, в том числе в случаях продажи финансовых активов. Другой потенциальной проблемой по сделкам с иностранными финансовыми активами является их вероятное попадание под действие ограничений по Указам Президента РФ 2022 года № 81 и № 95.
Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по налогам в РФ с зарубежным элементом, консалтинг по минимизации рисков по счетам и операциям за рубежом, pvs.ru, 30.03.2024 г.
|
Практические примеры рассмотрения вопросов по валютным операциям и рискам по зарубежным счетам физических лиц - резидентов РФ в 2022 - 2024 гг. отражены на информационных страницах по счетам и ситуациям резидентов РФ за рубежом, в особенности по новому регулированию 2022 г. и по рискам в связи со счетами за рубежом, и в относящихся к ним новостях и авторской аналитике на настоящем сайте, в частности:
03.05.2024 ФНС о правомерности зачисления на зарубежные счета резидентов денежных средств от нерезидентов по договорам аренды
18.04.2024 Поступления средств на счета физлица РФ в ФРГ в качестве «размещения ценных бумаг» стали предметом контроля ИФНС при проведении выездной налоговой проверки
14.04.2024 Что не так с документами для зачета в РФ по СИДН уплаченного за рубежом подоходного налога при подаче декларации 3-НДФЛ
03.04.2024 О новых возможностях и рисках расчетов с нерезидентом по контракту на учете в банке в РФ через счета в разных банках в РФ и за рубежом
30.03.2024 Информация по CRS признается доказательством получения дохода от продажи иностранных финансовых активов за рубежом в целях НДФЛ в РФ |
29.03.2024 Банк России продлил еще на 6 месяцев ограничения на перевод средств за рубеж, до 30 сентября 2024 года включительно
25.03.2024 Штраф 20% от суммы за получение резидентом от резидента платежа в инвалюте за переуступку прав на зарубежную недвижимость на иностранный счет
1 2 3 4 5 6 7 8
Устно онлайн / в офисе. Устные услуги обычно предоставляюется дистанционно по телефону, WhatsApp, Telegram, Viber и т. п. Если нужно обсудить / смотреть формулировки документов, графы отчетности, правовые нормы, сайты, то в сервисах видеоконференций с демонстрацией экранов. Не под запись. При необходимости, также в офисе (в Москве). Точное время консультации необходимо согласовать заранее. При наличии свободного времени, по срочным заказам услуга устного консалтинга может предоставляться в день обращения, в том числе вечером после обычных рабочих часов и в выходные дни.
Письменный консалтинг, как правило, представляет собой подробное рассмотрение письменных вопросов в правовом заключении, юридическом меморандуме. Предназначен для проведения проверки предварительных предположений и оценок по правовым актам и по судебной практике, для доказательных письменных ответов на вопросы, для письменных выводов по конкретным формулировкам документов и договоров, для системного изложения рисков и последствий по ситуации, для углубленного анализа и выявления скрытых рисков, проблем и дополнительных неявных или косвенных правовых возможностей в целях решений по ситуации, для письменного определения необходимых и целесообразных действий (либо бездействия), шагов, видов документов, формулировок и реквизитов документов. Подробнее на странице Письменный консалтинг и онлайн консультации по счетам и ситуациям физлиц РФ за рубежом.
Для предложения услуг правового консалтинга нужно краткое описание ситуации, проекта и (или) конкретной тематики вопросов.
Варианты услуг. Как правило, в зависимости от обстоятельств и особенностей конкретной ситуации или (тематики) вопросов могут быть разные варианты содержания и стоимости правового консалтинга - по отдельным вопросам или операциям, по ситуации или проекту в целом, с письменными тезисами, на основе предварительной разработки или правового анализа и др. Все услуги только платные. Формата бесплатных консультаций нет.
В один клик:
Услуга правового консалтинга по операциям и минимизации рисков по зарубежным счетам физических лиц - резидентов РФ в 2022 - 2024 гг. является частью более широких правовых услуг по валютному регулированию и валютному контролю.
Описание услуг на настоящей странице и сайте не являются публичным предложением услуг.
|