Юридическая консультация
по ВЭД, счетам за рубежом, КИК
|
|
|
|
|
|
|
Консультационная
поддержка
|
|
→ Консалтинг по схемам и вопросам работы физических лиц РФ с иностранными заказчиками
→ Консалтинг по правовым способам получения оплаты от иностранных заказчиков в 2023 г.
→ Правовой консалтинг по сделкам и валютным операциям с нерезидентами в 2022 - 2023 гг
→ Консультация и консалтинг по ситуациям и проектам нерезидентов в РФ в 2022 - 2023 гг
НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ 05.05.2026
ВНЖ и нечитаемые отметки в загранпаспортах не подтверждают пребывание вне РФ свыше 183 дней. ИФНС и суд указали на возможные подтверждающие документы
Вопросы по доказательствам и документам, подтверждающим пребывание физлица – валютного резидента РФ за пределами РФ свыше 183 дней в году, нашли отражение в решении Мосгорсуда от 13 октября 2025 г. № 7-12255/2025 по делу об административном правонарушении за непредставление физическим лицом отчета о зарубежных счетах. Обстоятельства этого дела следующие.
«… постановлением зам. начальника ИФНС России № 15 N 77152433300126600003 от 28.11.2024 Б.Ю. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере (сумма)».
«Решением судьи Останкинского районного суда г. Москвы от 03.03.2025, постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба защитника в интересах Б.Ю. – без удовлетворения».
«В ходе рассмотрения жалобы [поданной в Мосгорсуд] в качестве свидетеля был допрошен государственный налоговый инспектор ИФНС России ... фио, который пояснил, что ... ранее не знал, личных неприязненных отношений, оснований для оговора он не имеет. Б.Ю. является резидентом Российской Федерации, имеет два счета, открытых в банках адрес, по которым не был предоставлен отчет за 2021 год. Ввиду отсутствия отчета о движении средств по счетам за 2021 год и в целях получения дополнительной информации о наличии обстоятельств, исключающих обязанность представления отчета, в адрес Б.Ю. был направлен запрос о представлении соответствующих документов и информации с обязательным сроком представления документов не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Запрос был получен Б.Ю. 15.10.2024, предельный срок для направления ответа 24.10.2024. 18.10.2024 Б.Ю. был направлен ответ, в котором отсутствовали запрашиваемые документы, связанные с открытием счетов в банке, и выписки по счетам. В доказательство нахождения физического лица за пределами адрес в отчетном периоде более 183 дней в совокупности за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 были представлены сканированные образы вида на жительство и справка с места работы, которые не были приняты в качестве доказательств, поскольку трудовые отношения возникли с 11.05.2022, подтверждающие документы, свидетельствующие о пребывании за пределами Российской Федерации более 183 дней, представлены не были. 18.10.2024 в адрес Б.Ю. было направлено письмо, содержащее разъяснения о комплекте документов, которые могут свидетельствовать о пребывании за пределами Российской Федерации. За пределами срока предоставления ответа 30.10.2024 Б.Ю. был представлен вид на жительство и копии двух заграничных паспортов, которые содержали нечитаемые отметки о пересечении границы Российской Федерации. В адрес Б.Ю. 15.11.2024 было направлено письмо, содержащее разъяснения о том, что представленные копии документов не могут подтверждать факт утраты статуса резидента, в связи с чем в отношении Б.Ю. были составлены протоколы об административных правонарушениях и вынесено постановление о привлечении к административной ответственности».
«На основании ч. 5 ст. 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Б.Ю. назначено административное наказание как за совершение одного административного правонарушения».
«… Как обоснованно указано должностным лицом [ИФНС], вид на жительство подтверждает лишь наличие права проживать в конкретной стране, справка с места работы о трудоустройстве Б.Ю. с 11.05.2022 не подтверждала факт проживания Б.Ю. за пределами Российской Федерации в 2021 году, копии паспортов также не подтверждали утрату статуса резидента, поскольку не исключали факта пересечения границы Российской Федерации с государствами, с которыми не предусмотрен пограничный контроль. При этом Б.Ю. неоднократно разъяснялось, что доказательствами нахождения физического лица – резидента за пределами Российской Федерации могут являться: справки из ОВМ МВД России о пересечении границы физическими лицами, документы компетентных органов иностранных государств об их фактическом пребывании в конкретном месте за пределами Российской Федерации, договоры аренды жилья за рубежом, документы подтверждающие расходы (банковские выписки), договоры аренды транспортных средств и прочее».
Таким образом, помимо частой проблемы с нечитаемостью отметок российских органов пограничного контроля о пересечении границы РФ в загранпаспортах, сами эти отметки еще могут быть недостаточным подтверждением пребывания физического лица за пределами РФ свыше 183 дней в году, поскольку возможна ситуация, когда отметки «не исключают факта пересечения границы Российской Федерации с государствами, с которыми не предусмотрен пограничный контроль». То есть, с государствами ЕАЭС.
Обычным решением проблем с нечитаемостью отметок о пересечении границы РФ в загранпаспортах является составление самим резидентом по этим отметкам сводной таблицы периодов пребывания в РФ и за пределами РФ в том или ином календарном году. Запрос таких расчетных таблиц уже можно считать обычной практикой российских налоговых органов как органов валютного контроля в данной сфере. Поскольку в случаях нечитаемости отметок именно и только резидент лучше всего знает, в какие даты он вылетал из РФ или прибывал в РФ. Во избежание осложнений в связи с запросами ИФНС отметки с нечитаемыми датами желательно подтверждать сопутствующими сведениями, в частности, копиями маршрутных квитанций на авиабилеты, либо в той или иной конкретной ситуации можно взять на вооружение обращение в ИФНС с просьбой запросить соответствующие сведения у компетентных российских органов, опираясь на другое решение Мосгорсуда.
С другой стороны, данное решение Мосгорсуда создает некоторое формально-правовое основание, на которое можно ссылаться для подтверждения пребывания физического лица за пределами РФ следующими документами:
- справки из ОВМ МВД России (отдела по вопросам миграции) о пересечении границы физлицами;
- документы компетентных органов иностранных государств о фактическом пребывании физлиц РФ в конкретном месте за пределами РФ;
- договоры аренды жилья за рубежом;
- документы, подтверждающие расходы (банковские выписки);
- договоры аренды транспортных средств;
- и прочее
Последние 4 вида указанных иностранных документов интересны тем, что упоминания о них вряд ли удастся найти в разъясняющих письмах Минфина и ФНС по вопросам подтверждения пребывания резидентов за рубежом свыше 183 дней в году, так эти разъяснения обычно ориентированы на «документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ». Исходя из текста данного решения Мосгорсуда, такие иностранные подтверждающие документы уже можно считать признаваемыми и даже прямо запрашиваемыми документами в практике российских налоговых органов и в судебной практике.
Упоминаемое в данном деле назначение 1 штрафа за 2 административных нарушения по непредставлению отчетов о зарубежных счетах также можно считать подтверждением практики налоговых органов в подобных ситуациях.
Правовое бюро «Проект-ВС», счета и ситуации резидентов РФ за рубежом, pvs.ru, 05.05.2026 г.
|
