Ана­ли­ти­че­с­кая пра­во­вая по­мощь в на­хо­ж­де­нии оп­ти­ма­ль­ных «бе­лых» нало­го­вых и ­пра­во­вых ре­ше­ний и пра­ви­ль­ных дей­ст­вий по про­е­к­там и си­ту­а­ци­ям, в рам­ках и на усло­ви­ях доб­ро­со­вест­ных прак­тик, сов­мес­ти­мо­сти дело­вых под­хо­дов и мен­та­ли­те­тов и в парт­не­р­с­ком фор­мате услуг на­пря­мую кли­енту без по­сред­ников.

↓ Аналитическая юридическая консультация по на­ло­го­вым во­п­ро­сам и си­ту­а­циям

↓ Поэлементный анализ норм ↓ Разъ­яс­не­ния Мин­фи­на и ФНС ↓ Су­деб­ная прак­ти­ка

↓ Письменные консультации, за­к­лю­че­ния, ана­лиз, ком­мен­та­рии ↓ Онлайн по Whats­App, Tele­gram

Налоговые вопросы и ситуации физических лиц

НДФЛ на доходы налоговых резидентов за рубежом, налоговое резидентство РФ

       НДФЛ по операциям с ценными бумагами, ПФИ, ИФИ за рубежом

       НДФЛ по договорам с работниками и подрядчиками за рубежом

       Обмен налоговой информацией CRS, обмен в ЕАЭС

       3-НДФЛ, зачет по СИДН и избежание двойного налогообложения

НДФЛ на доходы россиян - налоговых нерезидентов в РФ

Обязанности и НДФЛ по контролируемым иностранным компаниям (КИК)

НДС, НДФЛ, УСН, НПД по услугам, работам, ПО для иностранных заказчиков

Налоговые вопросы и ситуации юридических лиц

НДС в РФ на услуги, работы, интеллектуальные права при ведении ВЭД

       НДС в РФ на электронные услуги иностранных организаций через Интернет

       НДС в РФ на поставки товаров, услуг, работ, интеллектуальных прав в ЕАЭС

Налог на прибыль (доходы) иностранных организаций в РФ

       Зачет по СИДН и избежание двойного налогообложения

УСН при ВЭД в сфере услуг, работ, ПО, интеллектуальных прав

Обоснованность получения налоговой выгоды

НОВОСТИ И АНАЛИТИКА ПО СТРАНИЦЕ

С 2023 года при заполнении декларации 3-НДФЛ по зару­бежным дохо­дам в личном каби­нете налого­платель­щика на сайте ФНС необхо­димо выби­рать виды дохо­дов из выпада­ющего списка (справоч­ника четырех­значных кодов вида дохода). Например, «1510 Доходы от продажи недви­жимого иму­щества», «1010 Диви­денды» и т. д. Общее коли­чество кодов вида дохода там по состо­янию на октябрь 2023 года (как и по состо­янию на апрель 2023 года) – 139.

Однако юридически Порядком заполнения декла­рации 3-НДФЛ, утверж­денным Прика­зом ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 29.09.2022 г.) преду­смот­рено только 25 дву­знач­ных кодов вида дохода (Прило­жение № 3 к Порядку). Данный дву­знач­ный код зарубеж­ного дохода указы­вается в строке 031 Прило­жения 2 «Доходы от источ­ников за преде­лами Россий­ской Феде­рации» к декла­рации 3-НДФЛ. При этом согла­сно Прило­жению № 3 к Порядку в соот­вет­ствии с этим дву­знач­ным кодом вида дохода опре­деля­ется ставка НДФЛ – 13/15%, 13%, 35%, 30%, 15%, 5%, 9%, «иные ставки». Впро­чем, для зарубеж­ных дохо­дов акту­альны не все эти ставки.

Технически, при выборе того или иного кода из 139 кодов вида дохода при запол­нении декла­рации 3-НДФЛ в лич­ном каби­нете програм­мное обеспе­чение на сайте ФНС авто­мати­чески ука­зы­вает в итоговой декла­рации 3-НДФЛ для отпра­вки в ИФНС не этот выбран­ный налого­платель­щиком четырех­знач­ный код, а один из дву­знач­ных 25 кодов вида дохода согла­сно Прило­жению № 3 к Порядку запол­нения декла­рации 3-НДФЛ. Выра­жаясь языком прог­рамми­рова­ния, при вве­дении в каждом конк­рет­ном случае четырех­знач­ного кода из справо­чника кодов вида дохода некая функ­ция в ПО на сайте ФНС «возвра­щает» ито­говый дву­знач­ный код вида дохода. Так сказать, преоб­разует, транс­форми­рует вве­денный четырех­знач­ный код в ито­говый дву­знач­ный код в поле 031 Прило­жения 2 к декла­рации 3-НДФЛ. Напри­мер, четырех­знач­ный код «1510 Доходы от про­дажи недви­жимого имуще­ства» транс­форми­руется в дву­знач­ный код 18 со став­кой 13%, код «1010 Диви­денды» транс­форми­руется в код 01 со став­кой 13/15%.

Формально, указание юридически неверного дву­знач­ного кода вида дохода в декла­рации 3-НДФЛ может повлечь невер­ное приме­нение ставки налога и как следствие риски ответ­ствен­ности за неуплату НДФЛ (в части возмож­ного зани­жения ставки и следова­тельно суммы НДФЛ), допол­нитель­ной нало­говой проверки, запро­сов доку­ментов и инфор­мации, вызова в нало­говую инспек­цию и т. д. А также сопут­ству­ющие риски по провер­кам соблю­дения валют­ного законо­датель­ства по валют­ным опера­циям на сче­тах за рубе­жом, также по огра­ниче­ниям и запре­там 2022 – 2023 гг. на пере­воды инва­люты из РФ и диви­ден­дов из РФ, по сдел­кам и опера­циям с лицами из недру­жест­венных иност­ранных госу­дарств – в особен­ности по займам, недви­жи­мости, цен­ным бума­гам (ИФИ) и др.

Таким образом, после заполнения декла­рации 3-НДФЛ в лич­ном каби­нете налого­пла­тель­щика на сайте ФНС сле­дует прове­рять указан­ный програм­мой итого­вый дву­знач­ный код вида дохода за рубе­жом в строке 031 Прило­жения 2 к декла­рации 3-НДФЛ на соответ­ствие факти­чес­кому доходу (доку­мен­там по этому доходу). Это можно сделать по опции прос­мотра подго­тов­ленной для отправки в ИФНС декла­рации 3-НДФЛ в фор­мате pdf.

Правовое бюро «Проект-ВС», налоговый консалтинг по нало­гам в РФ с зару­беж­ным эле­мен­том, кон­сал­тинг по мини­миза­ции рис­ков по валют­ным опера­циям и дохо­дам физлиц РФ за рубежом, pvs.ru, 10.10.2023 г.